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2015年高級會計師考試全真模擬試題（六）參考答案
案例分析題一：
【正確答案】
1、第一項工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。
2、第二項工作存在不當(dāng)之處表現(xiàn)如下：
(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。
(2)不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。
理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。
(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。
理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。
3、第三項工作存在不當(dāng)之處。
(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。
理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報。
(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。
理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，
應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部。
4、第四項工作存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。
5、第五項工作存在不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。
理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。
案例分析題二：
【正確答案】
1、事項(1)不正確。
理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調(diào)整。
注意：如考生答出“不得隨意調(diào)整人員經(jīng)費預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主突破人員經(jīng)費預(yù)算控制限額”的，應(yīng)得分。
2、事項(2)不正確。
理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時安排使用。
3、事項(3)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
4、事項(4)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;說明：如考生回答“事項(4)不正確”或“事項(4)正確”的，不應(yīng)得分。
5、事項(5)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“教育”類;按支出經(jīng)濟分類，應(yīng)列入“其他資本性支出”類。
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