2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬試題（二）參考答案

　　案例分析題1.

　　1. 董事長(zhǎng)的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

　　或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　評(píng)分說明：上述5目標(biāo)，缺少任何一項(xiàng)均不得分。

　　2. 總經(jīng)理的“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與(或：需要企業(yè)全體員工共同參與)并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。

　　3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：不符合全面性和重要性原則。

　　或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，針對(duì)所有重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)實(shí)施控制，不僅僅局限于18項(xiàng)應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。

　　4.投資總監(jiān)的“建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策(或：實(shí)行聯(lián)簽制度)。

　　5.審計(jì)委員會(huì)主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托該所完成”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：(1)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　(2)為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。

　　6.內(nèi)審總監(jiān)的“對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

　　理由：(1)不符合重要性原則。

　　或：企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

　　案例分析題2.

　　1.該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購(gòu)設(shè)備的決議不正確。

　　理由：該局所采購(gòu)設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購(gòu)的條件。

　　或：該局所采購(gòu)設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商，應(yīng)采用單一來源以外的其他采購(gòu)方式。

　　2.該局委托X公司代理采購(gòu)的決議不正確。

　　理由：該采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元，不能委托具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的公司代理采購(gòu)。

　　或：該采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元(或：超過了規(guī)定限額)，應(yīng)委托具有政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)甲級(jí)資格的公司代理采購(gòu)。

　　或：該采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1000萬元(或：超過了規(guī)定限額)，乙級(jí)資格公司不符合代理資格。

　　3.該局要求集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)購(gòu)買進(jìn)口車的決議不正確。

　　理由：除需要采購(gòu)的貨物在中國(guó)境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物(或：應(yīng)優(yōu)先考慮國(guó)產(chǎn)車)。

　　4.(1)該局上報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)同意將測(cè)試儀器對(duì)外出租的決議不正確。

　　理由：行政單位將國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租的，須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

　　評(píng)分說明：回答“須報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批”的，視同按事業(yè)單位審批程序答題，不得分。

　　(2)擬將2011年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位的決議不正確。

　　理由：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)形成的收入實(shí)行“收支兩條線”管理。

　　或：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)形成的收入應(yīng)上繳財(cái)政。

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