高級會計師考試備考練習(xí)題
知識的鞏固在于平時的積累與準備，備考需要用心去學(xué)習(xí)，以下是小編整理的高級會計師考試備考練習(xí)題，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們！
高級會計師考試備考練習(xí)題
某科學(xué)院為一家中央級科研事業(yè)單位 ，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，已實行國庫集中支付制度。2×12年6月，該單位財務(wù)處按照上級主管部門的要求，籌備編制本單位2×13年度“一上”預(yù)算草案。6月20日，科學(xué)院總會計師孔某召集財務(wù)處相關(guān)人員召開了會議，集中就以下事項聽取財務(wù)處的匯報和處理建議。
關(guān)于2×12年預(yù)算執(zhí)行及6月份重大事項的會計處理：
(1)科學(xué)院生物反應(yīng)器項目已在6月10日前完成，項目支出已全部支付，形成財政撥款項目支出剩余資金500萬元。財務(wù)處建議將生物反應(yīng)器項目剩余的財政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項目“納米材料的寬帶光譜光學(xué)探測”。
(2)科學(xué)院一實驗項目電動汽車原計劃于4至6月份實施，經(jīng)批復(fù)的項目支出預(yù)算為7 800萬元，全部由財政以直接支付方式撥付�？茖W(xué)院已收到6 500萬元直接支付額度。由于項目電動汽車設(shè)計存在問題，無法如期實施。財務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進度，從該項目經(jīng)費中列支2 000萬元，用于正在進行的課題研究項目燃氣輪機的部分開支。
(3)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，科學(xué)院于6月18日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價值1 200萬元，設(shè)備已運抵某科學(xué)院。按照合同規(guī)定，某科學(xué)院從當年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金200萬元，6年付清;期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬科學(xué)院。財務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金各1 200萬元，同時增加事業(yè)支出和長期應(yīng)付款各200萬元。
(4)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，科學(xué)院以一項專利權(quán)作價出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢培訓(xùn)公司。該項專利權(quán)賬面價值為1 650萬元，評估確認價值為2 000萬元。6月19日，科學(xué)院辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財務(wù)處建議增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金(長期投資)各2 000萬元，同時減少非流動資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各1 650萬元。
關(guān)于2×13年預(yù)算編制：
(5)科學(xué)院擬申請財政專項資金，于2×13年購置一臺大型科研設(shè)備，購置費預(yù)算1 700萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財務(wù)處建議將該項支出列入2×13年度預(yù)算草案，并在向上級主管部門報送預(yù)算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。
(6)科學(xué)院已按規(guī)定程序報經(jīng)批準，自2×13年初起對外出租一棟閑置的科研設(shè)備，租期4年，每年收取租金75萬元。財務(wù)處建議將2×13年收取的75萬元租金按照規(guī)定納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出，�？顚Ｓ谩�
(7)2×13年，科學(xué)院按規(guī)定為職工繳納的“五險一金”預(yù)算4 500萬元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會保險費預(yù)算2 000萬元，住房公積金預(yù)算2 500萬元)。財務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“社會保障和就業(yè)支出”類;按支出經(jīng)濟分類科目，列入“對個人和家庭的補助”類。
(8)2×13年，科學(xué)院提取修購基金預(yù)算1 550萬元。財務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)支出”類;按支出經(jīng)濟分類科目，列入“其他資本性支出”類。
要求：
根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷財務(wù)處對事項(1)至(8)的處理建議是否正確[對事項(7)、(8)中的.支出功能分類和支出經(jīng)濟分類，須分別做出判斷]。對于事項(1)、(2)、(5)、(6)，如不正確，分別說明理由;對于事項(3)、(4)、(7)、(8)，如不正確，分別指出正確的處理。
某科學(xué)院為一家中央級科研事業(yè)單位 ，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，已實行國庫集中支付制度。2×12年6月，該單位財務(wù)處按照上級主管部門的要求，籌備編制本單位2×13年度“一上”預(yù)算草案。6月20日，科學(xué)院總會計師孔某召集財務(wù)處相關(guān)人員召開了會議，集中就以下事項聽取財務(wù)處的匯報和處理建議。
【正確答案】 1.財務(wù)處對事項(1)的處理建議不正確。
理由：項目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動用;因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應(yīng)報財政部審批。
2.財務(wù)處對事項(2)的處理建議不正確。
理由：項目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用;在年度預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報財政部審批。
3.財務(wù)處對事項(3)的會計處理建議不正確。
正確處理：本月應(yīng)增加固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款各1 200萬元。
4.財務(wù)處對事項(4)的會計處理建議正確。
5.財務(wù)處對事項(5)的處理建議不正確。
理由：購置有規(guī)定配備標準或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報經(jīng)財政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項目列入年度部門預(yù)算，并在進行項目申報時一并報送資產(chǎn)購置批復(fù)文件
6.財務(wù)處對事項(6)的處理建議正確。
7.事項(7)中，有關(guān)“五險一金”預(yù)算的支出功能分類建議不正確。
正確分類：按支出功能分類科目，“五險”預(yù)算應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)支出”類，“住房公積金”預(yù)算應(yīng)列入“住房保障支出”類。
有關(guān)社會保險費預(yù)算的支出經(jīng)濟分類建議不正確。
正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目。社會保險費預(yù)算應(yīng)列入“工資福利支出”類。
8.事項(8)中，有關(guān)支出功能分類的建議正確。
有關(guān)支出經(jīng)濟分類的建議不正確。
正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
案例分析題一（本題10分）
甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計、總承包和項目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準備作為EPC（設(shè)計—采購—施工）總承包商競標Q國煉化一體化R項目；一同競標的預(yù)計還有2家國際工程知名企業(yè)。 R項目業(yè)主在招標文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險管理體系，并針對R項目制定專門的風(fēng)險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風(fēng)險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
�。�1）市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟、市場、財稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項目招標文件后，市場開發(fā)部組織技術(shù)、報價、財務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的有關(guān)信息，編制了R項目盡職調(diào)查報告，對項目可能涉及的風(fēng)險進行了識別。（此處已省略）。
�。�2）投標報價部經(jīng)理：2017年2月，投標報價部組織設(shè)計、采購、施工等部門對R項目風(fēng)險進行了細化識別，共識別主要風(fēng)險64項；同時，針對每項主要風(fēng)險，制定了風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施，以及責任落實到人的具體實施方案，預(yù)計實施應(yīng)對措施后．還存在32項剩余的風(fēng)險，投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項風(fēng)險對項目費用目標的影響進行了量化評估；運用量化分析模型，測算出風(fēng)險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。
�。�3）項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的'優(yōu)勢，運用風(fēng)險評估定量技術(shù)，進行項目進度風(fēng)險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響 R項目進度目標的潛在因素，（此處已省略）。
（4）風(fēng)險管理部經(jīng)理：風(fēng)險管理部依據(jù)公司風(fēng)險管理的要求，已組織相關(guān)部門專門編制了R項目風(fēng)險管理流程。如果項目中標，建議各責任主體嚴格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失；風(fēng)險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標要求，風(fēng)險管理部計劃開發(fā) R項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），從能否為企業(yè)帶來盈利的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險類別，并就該類風(fēng)險提出管理建議。
2.結(jié)合資料（2），指出管理層基于投標報價部風(fēng)險評估結(jié)果，在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素。
3.結(jié)合資料（3），指出風(fēng)險評估定量技術(shù)的分類及具體方法。
4.結(jié)合資料（4），指出甲公司計劃開發(fā)的項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能。
【案例一考答案及分析】
1.甲公司面臨的是機會風(fēng)險。（指既有為企業(yè)帶來損失的可能性，也有為企業(yè)帶來盈利的可能性的風(fēng)險）
管理建議：機會風(fēng)險應(yīng)盡量通過量化或半量化的手段評估，可通過對企業(yè)財務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽、市場地位各項影響因素的分別評估，獲得企業(yè)風(fēng)險敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)。
2.管理層在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度，以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益；三是實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會。
3.風(fēng)險評估定量技術(shù)及具體方法包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”（風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益）、損失分布、事后檢驗等，非技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。
4.項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能：
�。�1）實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享，提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率；
�。�2）風(fēng)險預(yù)測和評估；
�。�3）開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為一家從事機械裝備制造的股份制集團企業(yè)。自2014年起，甲公司積極參與國家“一帶一路”建設(shè)，將“一帶一路”沿線國家作為境外業(yè)務(wù)拓展的重點。為更有效地管理境外經(jīng)營的風(fēng)險，甲公司于2016年初聘請A會計師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務(wù)所提供2016年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。有關(guān)資料如下：
�。�1）內(nèi)部控制體系優(yōu)化
A會計師事務(wù)所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運行情況時，發(fā)現(xiàn)下列事項：
�、俟揪惩獍l(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會擬定，經(jīng)董事會審議通過后實施。
�、诰惩庾庸靖鶕�(jù)境外供應(yīng)商要求，可以采用預(yù)付款方式采購原材料：預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價款的比例，由境外子公司自行確定。（此處已省略）。
�、劬惩饨�(jīng)營中現(xiàn)金被盜可能性較高、損失金額相對較低的零售型境外子公司，可以按照規(guī)定的權(quán)限和程序在所在地采用購買保險的方式對現(xiàn)金被盜風(fēng)險進行風(fēng)險分擔。
④甲公司可以為境外子公司提供重大擔保，經(jīng)甲公司董事會審議通過后實施；境外子公司要求變更已經(jīng)批準的擔保事項的，只需經(jīng)子公司管理層同意并報甲公司管理層備案。
�、菁坠居诿磕昴昴┙M織集團內(nèi)各單位（含境外子公司）對存貨進行抽查盤點，并形成書面的抽查盤點記錄。
A會計師事務(wù)所根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末為甲公司提供了內(nèi)部控制改進建議。（此處已省略）。
�。�2）內(nèi)部控制審計
B會計師事務(wù)所在實施甲公司2016年度內(nèi)部控制審計工作時，發(fā)現(xiàn)下列事項：
①甲公司的境外子公司M公司在合同執(zhí)行方面存在內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師執(zhí)行有效程序后認定，該缺陷導(dǎo)致集團層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，達到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。
②甲公司的境外子公司N公司在機械工程項目管理環(huán)節(jié)存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導(dǎo)致集團層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。N公司管理層對注冊會計師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計師無法按計劃進行現(xiàn)場審計，且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序。（此處已省略）。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中事項①至⑤是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，分別提出改進的控制措施。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計師事務(wù)所對審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)如何處理。
【案例二參考答案及分析】
1.①存在內(nèi)部控制不當之處。
不當之處：發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后實施。
改進的控制措施：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，應(yīng)報經(jīng)股東大會批準后方可實施。
�、诖嬖趦�(nèi)部控制不當之處。
不當之處：境外子公司根據(jù)境外供應(yīng)商要求，可以采用預(yù)付款方式采購原材料，預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價款的比例，由境外子公司自行確定。
改進的控制措施：企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當建立科學(xué)的.投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權(quán)益，并重點關(guān)注境外子公司的大額資金使用等重要事項。
�、鄄淮嬖趦�(nèi)部控制不當之處。
�、艽嬖趦�(nèi)部控制不當之處。
不當之處之一：甲公司可以為境外子公司提供重大擔保。
改進的控制措施：甲公司對境外企業(yè)進行擔保的，應(yīng)當對境外子公司進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。
不當之處之二：境外子公司要求變更已經(jīng)批準的擔保事項的，只需經(jīng)子公司管理層同意并報甲公司管理層備案。
改進的控制措施：境外子公司要求變更擔保事項的，甲公司應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序。
⑤存在內(nèi)部控制不當之處。
不當之處：每年年末組織集團內(nèi)各單位對存貨進行抽查盤點。
改進的控制措施：至少應(yīng)當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果形成書面報告。
2.B會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表無法表示意見。
理由：注冊會計師無法按計劃進行現(xiàn)場審計，也無法執(zhí)行替代程序，說明注冊會計師審計范圍受到限制，所以應(yīng)出具無法表示意見的報告。
3.①注冊會計師應(yīng)以書面形式與甲公司董事會和經(jīng)理層溝通審計過程中識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，書面溝通需在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。
②出具無法表示意見時，B會計師事務(wù)所在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中對重大缺陷作出詳細說明。
【高級會計師考試備考練習(xí)題】相關(guān)文章：
高級會計師考試備考練習(xí)題07-23
2017高級會計師考試備考練習(xí)題07-12
高級會計師2017考試備考練習(xí)題09-01
高級會計師考試案例分析備考練習(xí)題08-13
高級會計師考試備考經(jīng)驗08-12