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高級會計職稱《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析練習(xí)

時間:2024-05-27 19:50:13 試題 我要投稿
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2017年高級會計職稱《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析練習(xí)

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2017年高級會計職稱《高級會計實(shí)務(wù)》案例分析練習(xí)

  100 萬元用于墊支本級人工開支,打算待 2011 年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位。

  (3)甲單位發(fā)生的非財政補(bǔ)助收入超收 100 萬元,安排了當(dāng)年的職工福利支出。

  (4)甲單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”科目和“預(yù)算外資金收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下,按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“類”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

  2、資產(chǎn)管理

  (1)2010 年 3 月,乙單位報經(jīng)甲單位批準(zhǔn),以賬面價值 200 萬元的辦公樓與丙公司共同出資,設(shè)立丁公司。

  (2)2010 年 12 月,乙單位在財產(chǎn)清查過程中,盤虧科研設(shè)備一臺,賬面價值為 35 萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財政局報告。截止 12 月 31 日,甲單位已審核同意,但尚未收到市財政局的批復(fù)。為保證 2010 年財務(wù)報表及時報出,乙單位暫時先對盤虧的設(shè)備進(jìn)行注銷處理。

  (3)甲單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中,發(fā)現(xiàn) 30 臺辦公計算機(jī)達(dá)到規(guī)定報廢期限,經(jīng)本單位的計算機(jī)維護(hù)部門認(rèn)定后,予以報廢,并進(jìn)行了核銷處理。

  (4)2010 年 12 月,甲單位對外出租一棟閑置辦公樓,取得租金收入 200 萬元,直接用于辦公樓維修費(fèi)用。

  3、收支處理

  (1)甲單位對尚未完工的專項工程,將“撥入專款”和“?钪С觥笨颇炕ハ鄬_,專項結(jié)余 12 萬元,增加“事業(yè)基金”12 萬元。

  (2)甲單位將擁有的一項專利權(quán)對外投資,該專利權(quán)的賬面價值為 8 萬元,雙方協(xié)商價為 10 萬元。甲單位以 10 萬元作為對外投資的入賬價值,增加“其他收入”2 萬元。

  (3)甲單位報廢辦公用電腦一批,價值 5 萬元,對沖固定資產(chǎn)和固定基金;變價收入0.20 萬元,增加“其他收入”0.20 萬元。

  (4)甲單位將財政撥款節(jié)余 100 萬元計入“事業(yè)結(jié)余”科目。

  要求:

  假定你是甲單位檢查組組長,請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定,指出上述事項中的不當(dāng)之處,并給出正確的做法。

  參考答案:

  1、預(yù)算執(zhí)行

  (1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金直接作為本單位事業(yè)收入的做法不正確。正確做法:應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金要及時足額繳入財政專戶,不能直接作為單位收入。

  (2)甲單位動用乙單位專項經(jīng)費(fèi)墊支人員經(jīng)費(fèi)的做法不正確。

  正確做法:甲單位應(yīng)將專項經(jīng)費(fèi)(及時)全額撥付給乙單位。

  (3)甲單位將超收的非財政補(bǔ)助收入 100 萬元安排職工福利支出的做法不正確。

  正確的做法:中央部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算,執(zhí)行中發(fā)生的非財政補(bǔ)助收入超收部分,原則上不再安排當(dāng)年的基本支出,可報財政部批準(zhǔn)后,安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

  (4)會計核算實(shí)施方案不正確。

  正確做法是:“撥入經(jīng)費(fèi)”科目和“預(yù)算外資金收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下,按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

  2、資產(chǎn)管理

  (1)乙單位對外投資的做法不正確。

  正確做法:乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲單位審批,并由市財政局審批。

  (2)甲單位計算機(jī)報廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。

  正確做法:事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn),須經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn),報主管部門審批,主管部門將審計結(jié)果報同級財政部門備案。

  (3)甲單位對計算機(jī)核銷處理的做法不正確。

  正確做法:在財政部門批復(fù)、備案前,行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

  (4)甲單位將租金收入直接用于維修的做法不正確。

  正確做法:行政事業(yè)單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入,應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定,實(shí)行“收支兩條線”管理。國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)記入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。

  3、收支處理

  (1)甲單位將未完工的專項工程“撥入?睢焙汀皩?钪С觥笨颇肯嗷_,專項結(jié)余增加“事業(yè)基金”的做法不正確。

  正確做法:按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定,專項工程完工,“撥入?睢焙汀皩?钪С觥辟~戶相互對沖。專項工程尚未完工的,“撥入?睢焙汀皩?钪С觥笨颇磕昴⿷(yīng)保留余額。

  (2)甲單位將專利權(quán)對外投資差額增加“其他收入”的做法不正確。

  正確做法:向其他單位投入無形資產(chǎn),應(yīng)按雙方確定的價值 10 萬元,借記“對外投資”科目,按賬面原價 8 萬元,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額 2 萬元貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;同時按無形資產(chǎn)賬面價值 8 萬元,借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

  (3)甲單位將報廢辦公用電腦的變價收入,增加“其他收入”的做法不正確。

  正確做法:變價收入 0.20 萬元應(yīng)作為“修購基金”,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目。

  (4)甲單位將財政撥款結(jié)余 100 萬元記入“事業(yè)結(jié)余”的做法不正確。

  正確做法:中央級事業(yè)單位應(yīng)增設(shè)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”一級科目,單獨(dú)核算核反映財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。“事業(yè)結(jié)余”只核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支和財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余外其他各項收支相抵后的余額。

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