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高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析練習(xí)題及答案

　　高級會計師主要考核應(yīng)試者運用會計、財務(wù)、稅收等相關(guān)的理論知識、政策法規(guī)。下面是小編分享的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析練習(xí)題及答案，一起來看一下吧。

高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析練習(xí)題及答案

　　甲公司系2001年l2月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機的生產(chǎn)和銷售。

　　XYZ會計師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財務(wù)會計報告進行審計。在審計過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項及其處理提出了異議：

　　(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財務(wù)會計報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例作出如下調(diào)整：2—3年賬齡的，計提比例提高至50%;3年以上賬齡的，計提比例提高至l00%;其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例不變。

　　2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準備計提比例為：1年以內(nèi)賬齡的，計提比例5%;l—2年賬齡的，計提比例10%;2—3年賬齡的，計提比例30%;3年以上賬齡的，計提比例50%。

　　該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機主要銷售給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩(wěn)。

　　(2)甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺M型號和200臺N型號的液晶彩色電視機。

　　M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價格預(yù)計為每臺l.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬元。

　　甲公司認為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為計算M型號電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認了80萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產(chǎn)負債表的存貨項目中;對N型號液晶彩色電視機確認了40萬元的跌價損失并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產(chǎn)負債表的存貨項目中。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備。

　　(3)甲公司一條R型號平面直角彩色電視機生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，該公司按其賬面價值l00萬元全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。至該公司2004年財務(wù)會計報告批準報出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認。

　　甲公司認為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實在會計期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價值全額確認了固定資產(chǎn)減值損失，并從當期應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　要求：

　　1.分析、判斷事項(1)中。甲公司2004年提高2～3年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例的做法是否正確，并簡要說明理由。

　　2.分析、判斷事項(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

　　3.分析、判斷事項(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的存貨跌價損失的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

　　4.分析、計算事項(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機列示在資產(chǎn)負債表存貨項目中的正確金額。

　　5.分析、判斷事項(3)中，甲公司確認固定資產(chǎn)永久性損害、從當期應(yīng)納稅所得額中扣除確認的固定資產(chǎn)永久性損害的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

　　[分析答案]

　　1.甲公司提高2～3年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例的做法不正確。

　　理由：甲公司的客戶及這些客戶的財務(wù)狀況、信用等級沒有發(fā)生明顯變化。

　　2.(1)甲公司對M型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準備的會計處理不正確。

　　理由：M型號液晶彩色電視機可變現(xiàn)凈值高于成本，沒有發(fā)生減值。