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試題

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)考題

時(shí)間:2024-05-29 13:03:13 試題 我要投稿
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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)考題

  會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試是由財(cái)政部、人事部共同組織的全國(guó)統(tǒng)一考試,共分初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)師和高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)三個(gè)級(jí)別。那么高級(jí)會(huì)計(jì)師考試企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)考題是怎樣的呢?以下僅供參考!

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)考題

  涉及考題

  企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估”,即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果,以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司,為全面加強(qiáng)企業(yè)管理,提高生產(chǎn),改善內(nèi)部控制運(yùn)行,完善內(nèi)部控制體系,也建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,該體系的部分內(nèi)容如下:

  (1)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。

  (2)企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén),負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案,挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員,組成評(píng)價(jià)工作組,具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。

  (3)評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍,實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試,通過(guò)了解單位基本情況,確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn),開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試,最終編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被審計(jì)單位進(jìn)行通報(bào),由被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后,提交董事會(huì)。

  (4)內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

  要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求,分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中有哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

  【正確答案】 (1)第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

  (2)第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。

  理由:評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。

  (3)第三項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。

  理由:現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后,應(yīng)首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷,綜合內(nèi)部控制工作整體情況,客觀(guān)、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì),由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。

  (4)第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷,都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

  理由:對(duì)于一般缺陷和重要缺陷,通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告,并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;對(duì)于重大缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形,如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷,或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等,應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

  【答案解析】

  【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)控控制評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

  考點(diǎn):企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

  企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度,包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

  (一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

  企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià),應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則和客觀(guān)性原則。

  (二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素人手,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容,建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系,對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

  (三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

  企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,一般程序?yàn)椋涸O(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)、制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

  (四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

  企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況,綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)査問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地査驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法,廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

  (五)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

  1.內(nèi)部控制缺陷的定義和分類(lèi)

  (1)內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。

  (2)內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。

  (3)內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

  2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

  企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式及重要程度,并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

  (1)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確定,主要取決于兩方面因素:該缺陷是否可能導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào);該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。

  (2)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,參照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

  (3)常見(jiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷情形參見(jiàn)相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引。

  3.內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改

  (1)內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式,企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度向相關(guān)部門(mén)報(bào)告,還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限。

  (2)企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案,按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

  (六)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

  1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容

  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一般包括下列內(nèi)容:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法;內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定;內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

  2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制

  (1)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告按照編制時(shí)間的不同,分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。

  (2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體包括單個(gè)企業(yè)和企業(yè)集困的母公司。

  (3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序包括:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,根據(jù)內(nèi)部控制缺陷判斷內(nèi)部控制的有效性;搜集整理編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

  報(bào)告所需的相關(guān)資料;撰寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告;將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。

  3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送

  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門(mén),通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

  4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用

  內(nèi)郁控制評(píng)價(jià)報(bào)告的使用者包括政府監(jiān)菅部門(mén)、投資者及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。

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