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高級會計師《高級會計實務》沖刺試題

　　案例分析題

高級會計師《高級會計實務》沖刺試題

　　有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：

　　——總經(jīng)理甲：兩點說明：(1)加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。(2)建立健全和實施內(nèi)部控制是我們高級管理層的責任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關(guān)系，所以我們高管應該盡職盡責履行應有的責任。

　　——常務副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關(guān)注分析固有風險，而對于剩余風險并不重要，無需關(guān)注。在分析潛在風險的過程中，應該重點采用定量分析的方法，量化風險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結(jié)果無法量化，不便進行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。

　　——總會計師丙：要做到不相容職務相互分離，不相容職務一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。具體到會計部門，我認為出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離。

　　——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。耗壳吧a(chǎn)部門專業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓，直接上崗，在實際工作中成長。企業(yè)應該定期進行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。

　　——董事長戊：最后提三點意見：(1)堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。(2)加強監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。(3)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。財務部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務經(jīng)理直接領(lǐng)導。

　　要求：

　　從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務副總經(jīng)理乙、總會計師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長戊在會議發(fā)言中的觀點有何不當之處?并分別簡要說明理由。

　　——總經(jīng)理甲：

　　(1)認為內(nèi)部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(2)建立健全內(nèi)部控制跟普通員工沒有關(guān)系的觀點不恰當。

　　理由：內(nèi)部控制是由企業(yè)各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責任。

　　——常務副總經(jīng)理乙：

　　(1)無需關(guān)注剩余的觀點不恰當。

　　理由：剩余風險是指采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度，應該重點進行分析。

　　(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀點不恰當。

　　理由：企業(yè)應當采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。