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2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》章節(jié)重點(diǎn)：效益審計(jì)程序
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第二節(jié) 效益審計(jì)程序
效益審計(jì)的過(guò)程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。(主要關(guān)注在前兩項(xiàng))
一、審計(jì)立項(xiàng)階段
1.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素(會(huì)判斷)
(1)預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。
(2)資金規(guī)模。一般來(lái)說(shuō)，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。
(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展效益審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。
(4)影響力。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。
(5)審計(jì)成本和可操作性。審計(jì)成本和可操作性強(qiáng)的效益審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。
【例題1·單選題】下列有關(guān)選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：
A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
二、審計(jì)準(zhǔn)備階段
就單個(gè)效益審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng);確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn);確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系;編制審計(jì)方案。
與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。
通常可以作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn);公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。
利用外部專(zhuān)家的工作是效益審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法。在利用外部專(zhuān)家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專(zhuān)家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專(zhuān)家工作的質(zhì)量，審計(jì)人員必須向外部專(zhuān)家闡明工作的目標(biāo)，并對(duì)外部專(zhuān)家的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。
【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：
A.國(guó)家有關(guān)政策
B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)
D.國(guó)家法律法規(guī)
E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算
三、審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理。
審計(jì)結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況下還包括原因要素。
四、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段
審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有大的差別。
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