初級審計師《理論與實務(wù)》模擬題及答案解析
一、單項選擇題
1、有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應(yīng)當進行評價，下列事項中不屬于這些危險信號的是：
A、存貨的增長率高于銷售增長率
B、毛利率明顯高于行業(yè)平均水平
C、生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平
D、生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄
【正確答案】 B
【答案解析】 生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的危險信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平;各種“準備”明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。參考教材P276。
2、審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：
A、應(yīng)收賬款提前入賬
B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤
C、漏記應(yīng)收賬款
D、虛列應(yīng)收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 函證應(yīng)收賬款是根據(jù)被審計單位提供的資料進行函證的，所以最難發(fā)現(xiàn)的是漏記應(yīng)收賬款。
3、2013年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為10000件，2013年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為13400件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫12000件，出庫14400件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量是：
A、正確
B、少計1000件
C、少計2000件
D、多計1000件
【正確答案】 D
【答案解析】 推算的4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量=10000-12000+14400=12400，與4月30日的甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)的差異=13400-12400=1000。
4、下列選項中，效益審計中的關(guān)鍵問題是：
A、確定審計的重點
B、確定審計的目標
C、確定審計的范圍
D、確定審計的評價標準
【正確答案】 D
【答案解析】 確定效益審計的評價標準是效益審計的關(guān)鍵問題，因為沒有標準，就無法進行評價。參考教材P171。
5、將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：
A、比率分析
B、比較分析
C、目標評價
D、標桿法
【正確答案】 D
【答案解析】 標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。
6、當注冊會計師出審計報告時，注冊會計師以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語的報告是：
A、無法表示意見的報告
B、否定意見的報告
C、保留意見的報告
D、無保留意見的報告
【正確答案】 D
【答案解析】 當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。參考教材P164。
7、與內(nèi)部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是：
A、征求被審計單位的意見
B、分級復核
C、送達被審計單位
D、公告審計結(jié)果
【正確答案】 D
【答案解析】 內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件，是不需要對外公告審計結(jié)果的。
8、下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是：
A、審計人員取得的被審計單位報表
B、審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C、審計人員編制的存貨盤點表
D、審計人員獲取的銀行對賬單
【正確答案】 D
【答案解析】 外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。參考教材P94。
9、根據(jù)《審計法》的規(guī)定，對本級各部和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計處理的種類不包括：
A、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
B、責令限期上繳應(yīng)當上繳的財政收入
C、沒收違法所得
D、責令調(diào)整有關(guān)會計賬目
【正確答案】 C
【答案解析】 采取的處理措施包括：責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項;責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責令期限退還違法所得;責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;其他處理措施。參考教材P156。
10、下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：
A、授權(quán)審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、會計記錄核對
D、固定資產(chǎn)盤點控制
【正確答案】 A
【答案解析】 預(yù)防式控制是指為了防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。
二、多項選擇題
1、下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A、可接受的審計風險水平
B、固有風險水平
C、控制風險水平
D、所確定的檢查風險水平
E、重要性水平
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，可接受的審計風險水平越高，代表注冊會計師的容錯能力就越大，因此可以少收集證據(jù)就可以達到注冊會計師的要求，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)系。
選項B，固有風險水平越高，注冊會計師越要保持謹慎性，因此應(yīng)當多收集證據(jù)，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系。
選項C，控制風險水平，與選項B是類似的，風險水平越高，則越要保持謹慎，因此應(yīng)更多的收集證據(jù)，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是同向變動關(guān)系。
選項D，與選項A是類似的，可接受的檢查風險水平越高，則代表其可容忍的空間越大，因此可以少收集證據(jù)便可達到相應(yīng)的目的，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量是反向變動關(guān)系。
選項E，重要性水平越高，說明注冊會計師可容忍的錯報越多，因此少收集審計證據(jù)便可達到相應(yīng)的目標，與所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也是反向變動關(guān)系。
2、企業(yè)常見的虛增收入的情形有：
A、確認從未發(fā)生送貨的收入
B、發(fā)送在產(chǎn)品確認收入
C、退回商品記錄為商品銷售
D、在顧客需要或同意發(fā)貨之后發(fā)送產(chǎn)品
E、發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品，才是虛增收入。在顧客同意之后確認收入是正確的處理。參考教材P231。
3、審計標準的特點包括：
A、準確性
B、時效性
C、層次性
D、客觀性
E、地域性
【正確答案】 BCE
【答案解析】 審計標準的特點是：層次性、時效性和地域性。參考教材P90。
4、成立審計組時，應(yīng)注意考慮的問題包括：
A、人員素質(zhì)
B、審計的成本
C、審計的時間
D、保持連續(xù)性
E、嚴格遵守回避制度
【正確答案】 ADE
【答案解析】 成立審計組時，應(yīng)注意考慮三個方面：人員素質(zhì)、保持連續(xù)性和嚴格遵守回避制度。參考教材P75。
5、下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A、客觀公正、實事求是
B、具有較強的人際交往技能
C、維持職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象
D、嚴格依法，愛崗敬業(yè)
E、保守秘密、合理謹慎
【正確答案】 ADE
【答案解析】 國家審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德包括：嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。參考教材P66。
6、關(guān)于國家審計機關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：
A、根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B、審計署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計
C、上級審計機關(guān)不能對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任何事項直接進行審計
D、上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計
E、審計署各專業(yè)審計司應(yīng)嚴格按其所負責的專業(yè)進行分工，開展審計
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計。選項E，審計署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計對象的實際情況，具體確認審計署各專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工范圍。參考教材P33。
7、《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任包括：
A、法律責任
B、社會責任
C、民事責任
D、行政責任
E、刑事責任
【正確答案】 DE
【答案解析】 國家審計人員的法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。參考教材P35。
8、關(guān)于審計準則，下列說法錯誤的有：
A、審計準則是對審計業(yè)務(wù)中所有的慣例的歸納總結(jié).
B、國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C、國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行
D、審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求
E、國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的;選項D，審計準則規(guī)定的是審計職業(yè)責任的最低要求，而不是最高要求;選項E，國家審計準則是具有法律效力的。參考教材P45-P47。
9、按審計的范圍，可將審計分為：
A、全部審計
B、國家審計
C、內(nèi)部審計
D、局部審計
E、社會審計
【正確答案】 AD
【答案解析】 按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計。參考教材P24。
10、下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計人員上的獨立性的有：
A、審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)
B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)
D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉
E、審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避
【正確答案】 BE
【答案解析】 人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。參考教材P14。
三、案例分析題
(一)資料
2013年4月，某審計組對某公司2012年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：
1.審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。
2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對象進行函證。
3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。
4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。
5.在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2012年12月26日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于2013年1月3日向供貨方支付了147萬元。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
<1> 、針對“資料1”中的情況，下列說法正確的有：
A、審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤
B、審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確
C、審計人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符
D、審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，審計人員不能直接確認應(yīng)付賬款明細賬的正確無誤。
<2> 、針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：
A、通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證
B、為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表
C、對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證
D、對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證
【正確答案】 BC
【答案解析】 內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，有無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變得很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。參考教材P260。
<3> 、針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：
A、對在規(guī)定時間內(nèi)未回復的債權(quán)人，審計人員可以再次發(fā)函詢證
B、回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達賬款或賬務(wù)處理不及時
C、回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映
D、該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，回函稱金額無誤的，審計人員必在審計工作底稿中反映。參考教材P260。
<4> 、為進一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：
A、審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證
B、追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單
C、核對應(yīng)付賬款明細與總賬
D、審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細及原始憑證
【正確答案】 ABD
【答案解析】 審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表;(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。參考教材P261。
<5> 、針對“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費等因素，該公司2012年12月26日的賬務(wù)處理對當年財務(wù)報表的影響有：
A、虛減利潤3萬元
B、少計負債3萬元
C、虛增利潤3萬元
D、少計資產(chǎn)3萬元
【正確答案】 BD
【答案解析】 賬務(wù)處理為借記“原材料”150萬元，貸記“應(yīng)付賬款”150萬元。該公司于2012年1月3日向供貨方支付了147萬元。借記“應(yīng)付賬款”150萬元，貸記“銀行存款”147萬元，貸記“財務(wù)費用”3萬元。
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