初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬題（附答案）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1 對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)是指()。

　　A.效益審計(jì)

　　B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C.社會(huì)審計(jì)

　　D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)分類——按審計(jì)內(nèi)容分類”的掌握。將審計(jì)按審計(jì)內(nèi)容分類，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)。其中，效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。本題中，選項(xiàng)B“財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)”是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。選項(xiàng)D“財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)”是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。因此，本題的正確答案為A。

　　2 審計(jì)署依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。它的領(lǐng)導(dǎo)是()。

　　A.全國(guó)人民代表大會(huì)

　　B.國(guó)務(wù)院總理

　　C.全國(guó)人大常委會(huì)

　　D.國(guó)家主席

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置”的掌握。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是中華人民共和國(guó)的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。因此，本題的正確答案為B。

　　3 下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)作用的是()。

　　A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　B.開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)

　　C.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)的作用”的掌握。國(guó)家審計(jì)的作用有：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。所以，選項(xiàng)A、C、D均不符合題意。選項(xiàng)B是內(nèi)部審計(jì)的作用。因此，本題的正確答案為B。

　　4 1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則是()。

　　A.《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》

　　B.《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》

　　C.《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》

　　D.《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》

　　[正確答案]D

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展”的熟悉。從1917年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開(kāi)始，到1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的重要性和范圍》的問(wèn)世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。因此，本題的正確答案為D。

　　5 審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)()，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

　　A.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　B.審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)質(zhì)量控制的涵義”的熟悉。審計(jì)組織為使其所承擔(dān)的審計(jì)工作能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量，就必須對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。因此，本題的正確答案為A。

　　6 審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對(duì)()的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　A.業(yè)務(wù)副總經(jīng)理

　　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.業(yè)務(wù)人員

　　D.業(yè)務(wù)總經(jīng)理

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德”的掌握。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出合理的計(jì)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。因此，本題的正確答案為B。

　　7 對(duì)于審計(jì)程序來(lái)說(shuō)，下列選項(xiàng)中，不是必不可少的階段是()。

　　A.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，提出書(shū)面承諾要求

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　C.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試

　　D.編制審計(jì)方案

　　[正確答案]C

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序——審計(jì)準(zhǔn)備階段”的熟悉。在國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序的審計(jì)準(zhǔn)備階段，如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，則審計(jì)人員可以不依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試。因此，本題的正確答案為C。

　　8 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員使用()或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

　　A.層層審核方法

　　B.分析性復(fù)核方法

　　C.監(jiān)盤(pán)方法

　　D.計(jì)算方法

　　[正確答案]B

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“一般審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容”的熟悉。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括總體合理性、真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過(guò)賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性以及合法性。其中，總體合理性通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。因此，本題的正確答案為B。

　　9 社會(huì)審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂的書(shū)面文件是()。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　B.書(shū)面承諾

　　C.審計(jì)通知書(shū)

　　D.審計(jì)協(xié)議

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序——準(zhǔn)備階段”的了解。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。它也是一份具有法律約束力的書(shū)面文件。因此，本題的正確答案為A。

　　10 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等

　　B.其他單位對(duì)被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說(shuō)明

　　C.其他單位對(duì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的說(shuō)明

　　D.其他單位給被審計(jì)單位寄來(lái)的財(cái)務(wù)的說(shuō)明

　　[正確答案]A

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分類”的掌握。審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同分類，可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。其中，內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。因此，本題的正確答案為A。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)作用的是()。

　　A.開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)

　　B.為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開(kāi)放的進(jìn)一步發(fā)展

　　C.開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)

　　D.開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果

　　[正確答案]A,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部審計(jì)的作用”的掌握。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：①開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng);②開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí);③開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本題選項(xiàng)B為社會(huì)審計(jì)的作用。選項(xiàng)E為國(guó)家審計(jì)的作用。因此，本題的正確答案為ACD。

　　2 根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有()。

　　A.本級(jí)人大常委會(huì)

　　B.本級(jí)人民政府

　　C.本級(jí)各部門(mén)

　　D.下級(jí)政府

　　E.下級(jí)人大常委會(huì)

　　[正確答案]C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)”的掌握。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。因此，本題的正確答案為CD。

　　3 世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，其體制可以分為()。

　　A.財(cái)務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　B.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

　　C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　D.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

　　E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置”的掌握。世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。因此，本題的正確答案為BCDE。

　　4 下列各項(xiàng)中，屬于最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則中的國(guó)家審計(jì)基本要求的是()。

　　A.最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的

　　B.最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的各種情況作出判斷

　　C.國(guó)家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)

　　D.最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在遵守最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)保持合理的謹(jǐn)慎

　　E.最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力

　　[正確答案]B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)的基本要求”的熟悉。國(guó)家審計(jì)的基本要求包括：①最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問(wèn)題上遵循最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則，并為不適用此準(zhǔn)則的工作制定可行的準(zhǔn)則，以確保其工作始終具有高質(zhì)量。②最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的各種情況做出自己的判斷。③隨著公共意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)管理公共資源的個(gè)人或單位應(yīng)負(fù)公共責(zé)任的要求日益明確，因此需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。④國(guó)家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。⑤有關(guān)部門(mén)應(yīng)確保為按國(guó)家要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告和揭示財(cái)務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。⑥一貫使用公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公正地展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。⑦完善的內(nèi)部控制制度的建立能使錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。⑧立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計(jì)單位在保持和提供全面評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)所必需的信息方面進(jìn)行合作。⑨所有的審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)在最高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。⑩各最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對(duì)工作有效性進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)。本題選項(xiàng)A、D、E是國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則。因此，本題的正確答案為BC。

　　5 下列選項(xiàng)中，關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，說(shuō)法正確的有()。

　　A.社會(huì)審計(jì)組織可以跨地區(qū)、跨行業(yè)承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)，所跨地區(qū)同行不得以任何方式阻撓或限制

　　B.社會(huì)審計(jì)組織與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以允許其他單位和個(gè)人借本人或本組織的名義承接業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金或回扣

　　E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采取強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式來(lái)招攬業(yè)務(wù)

　　[正確答案]B,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德”的掌握。社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德中的其他責(zé)任規(guī)定，審計(jì)人員和所在的社會(huì)審計(jì)組織不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)C不正確。因此，本題的正確答案為ABDE。

　　6 下列選項(xiàng)中，關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范，說(shuō)法正確的是()。

　　A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會(huì)審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果該社會(huì)審計(jì)組織不能勝任某項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)

　　C.社會(huì)審計(jì)組織承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮獨(dú)立性

　　D.社會(huì)審計(jì)組織承接新業(yè)務(wù)時(shí)不必考慮獨(dú)立性

　　E.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德——基本原則”的掌握。社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德中的獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來(lái)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的。所以選項(xiàng)D不正確。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　7 被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是指管理層做出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)賬戶的隱含或明確的責(zé)任表達(dá)。其中，管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括()。

　　A.所有項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債日的存在或財(cái)務(wù)報(bào)表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生的認(rèn)定

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表所有業(yè)務(wù)以及相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性

　　C.資產(chǎn)屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　D.各個(gè)賬戶均正確計(jì)量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表

　　E.財(cái)務(wù)報(bào)表組要素被恰當(dāng)?shù)胤诸�、說(shuō)明和披露

　　[正確答案]A,C,D,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的內(nèi)容”的熟悉。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生，存在認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在;發(fā)生認(rèn)定是指財(cái)務(wù)報(bào)表所列的已記錄的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。②完整性，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。③權(quán)利和義務(wù)，在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債均屬被審計(jì)單位的義務(wù)。④計(jì)價(jià)和分配，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用類賬戶均正確計(jì)量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表。⑤反映和披露，財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素被恰當(dāng)?shù)胤诸�、說(shuō)明和披露。因此，本題的正確答案為ACDE。

　　8 在國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序的審計(jì)準(zhǔn)備階段，編制審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括()。

　　A.被審計(jì)單位的名稱和基本情況

　　B.編制的依據(jù)

　　C.審計(jì)組織與分工

　　D.審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

　　E.工作要求

　　[正確答案]A,B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容”的熟悉。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容有：①編制的依據(jù);②被審計(jì)單位的名稱和基本情況;③審計(jì)的目標(biāo);④審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);⑤重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;⑥預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期;⑦審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;⑧編制的日期;⑨其他有關(guān)內(nèi)容。本題選項(xiàng)C、E是審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABD。

　　9 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括()。

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境的內(nèi)容”的熟悉�？刂骗h(huán)境的內(nèi)容包括：①管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);④授權(quán)與分配責(zé)任的方式;⑤員工的素質(zhì);⑥人事政策;⑦外部影響。本題選項(xiàng)E不屬于控制環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是內(nèi)部控制要素之一。因此，本題的正確答案為ABCD。

　　10 下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)要求的是()。

　　A.應(yīng)證據(jù)確鑿、評(píng)價(jià)公正

　　B.內(nèi)容要完整

　　C.應(yīng)行文簡(jiǎn)練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)

　　D.編制程序要規(guī)范

　　E.應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)

　　[正確答案]A,B,C,E,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)要求”的掌握。國(guó)家審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)要求包括：①在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn);②在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)證據(jù)確鑿、內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)公正;③在行文用語(yǔ)方面，應(yīng)行文簡(jiǎn)練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)。因此，本題的正確答案為ABCE。

　　三、案例分析題

　　2007年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2006年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司銷售與收款循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：

　　(1)審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　(2)該公司將庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)工作同時(shí)進(jìn)行。

　　(3)審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。

　　(4)審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。

　　(5)審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。

　　1 審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，可以采取的措施有()。

　　A.向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制

　　B.肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，表示賬款已還，不愿再回復(fù)

　　C.函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析

　　D.對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用積極式函證，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用消極式函證

　　[正確答案]A,C,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款循環(huán)審計(jì)——應(yīng)收賬款的審查”的掌握。當(dāng)發(fā)出肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)當(dāng)再寄出第二次詢證函。如果二次詢函發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。其可能情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生，即顧客發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算;③根本不存在該顧客，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為ACD。

　　2 針對(duì)“資料2”當(dāng)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)工作同時(shí)進(jìn)行，應(yīng)注意的是()。

　　A.監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對(duì)是否相符

　　B.在監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)事項(xiàng)是否齊全進(jìn)行核對(duì)

　　C.在監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)的簽章有無(wú)疑問(wèn)進(jìn)行核對(duì)

　　D.對(duì)于存放在其他處所的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)查實(shí)，但交由律師代收的可以不進(jìn)行查實(shí)

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銷售與收款循環(huán)審計(jì)——監(jiān)盤(pán)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)”的掌握。當(dāng)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)的清點(diǎn)工作與庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)工作同時(shí)進(jìn)行時(shí)，應(yīng)注意：監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)結(jié)果填入“應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤(pán)表”，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對(duì)是否相符。在監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)事項(xiàng)是否齊全、簽章有無(wú)疑問(wèn)都要加以注意。對(duì)于存放于其他處所的應(yīng)收票據(jù)，如作為抵押、提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收的也應(yīng)查實(shí)。所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為ABC。

　　3 對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線索有()。

　　A.從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證

　　B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　C.從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬

　　D.從銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

　　[正確答案]A,B,C,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“營(yíng)業(yè)收入審計(jì)——核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期”的掌握。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證，也可以從決算目前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬，或者從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。因此，本題的正確答案為ABC。

　　4 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，其測(cè)試程序包括()。

　　A.將企業(yè)年度內(nèi)各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析

　　B.將被審計(jì)單位的收入趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢(shì)相比較

　　C.了解被審計(jì)單位其他應(yīng)交款的種類、計(jì)算基礎(chǔ)與稅率，比較與前期的一致性

　　D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)

　　[正確答案]A,B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“營(yíng)業(yè)收入審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性”的掌握。運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性的程序包括：(1)比率分析，將企業(yè)年度內(nèi)各期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計(jì)劃情況;比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況，了解有無(wú)異常;將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值比較;分析年末最后一個(gè)月銷售額占總銷售額的比例;銷售折扣占賒銷收入的比例;銷售退回及折讓占銷售的百分比等。(2)趨勢(shì)分析，包括：①將被審計(jì)單位的收入趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢(shì)相比較;②毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;③與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì);④計(jì)算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無(wú)明顯變化;⑤月銷售分析與以前年度及同期預(yù)算相比;⑥是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象;⑦是否超出經(jīng)驗(yàn)及行業(yè)平均趨勢(shì)所給予客戶的折扣等。因此，本題的正確答案為ABD。

　　5 該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒(méi)有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是()。

　　A.少計(jì)生產(chǎn)成本

　　B.少計(jì)負(fù)債

　　C.多計(jì)當(dāng)年收入

　　D.少計(jì)資產(chǎn)

　　[正確答案]B,D,

　　試題解析:

　　本題考查重點(diǎn)是對(duì)“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”的掌握。該公司在對(duì)收到的原材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)處理。否則就會(huì)低估了當(dāng)年負(fù)債，相應(yīng)地少計(jì)資產(chǎn)。因此，本題的正確答案為BD。

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