初級審計師《審計理論與實務》訓練題
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初級審計師《審計理論與實務》訓練題
多項選擇題(共20題，合計40分)
1 各國國家審計機關主要的體制有( )。
A.市場經(jīng)濟體制
B.司法體制
C.行政體制
D.立法體制
E.獨立體制
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的設置”的掌握。國家審計機關的設置包括立法體制、司法體制、行政體制、財政體制和獨立體制。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項中，關于國家審計機關的權限，說法不正確的有( )。
A.國家審計機關有權要求向被審計單位的有關單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關證明材料
B.國家審計機關可以行使公安、財政、稅務等一系列國家機關行使的權力
C.國家審計機關有權檢查被審計單位的財務收支、預算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構出具的審計報告
D.國家審計機關有權檢查被審計單位電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)
E.國家審計機關有權要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分
[正確答案]A,B,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計機關的權限”的掌握。審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向?qū)徲嫏C關反映情況，提供有關證明材料。所以選項A錯誤。審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助。所以選項B錯誤。因此，本題的正確答案為AB。
3 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，下列選項中，關于我國會計師事務所的設立，說法正確的是( )。
A.可以設立獨資會計師事務所
B.可以設立合伙會計師事務所
C.可以設立有限責任會計師事務所
D.不可以設立獨資會計師事務所
E.不可以設立合伙會計師事務所
[正確答案]B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“社會審計組織的設置”的掌握。根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。因此，本題的正確答案為BCD。
4 下列選項中，屬于審計項目計劃文字部分的是( )。
A.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想
B.完成審計項目的時間要求和責任單位
C.被審單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)
D.上年度審計計劃完成情況
E.完成計劃的主要措施
[正確答案]A,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——制定審計項目計劃階段”的熟悉。在國家審計的審計程序中的制定審計項目計劃階段，審計項目計劃的內(nèi)容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的內(nèi)容包括上年度審計項目計劃完成情況、本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想、審計目的和完成計劃的主要措施等。因此，本題的正確答案為ADE。
5 下列選項中，關于審計項目計劃，說法正確的是( )。
A.審計項目計劃由上級審計機關統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成
B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成
C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務和宏觀調(diào)控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作
D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好地完成任務
E.為了使審計項目計劃真正落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度
[正確答案]A,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計的審計程序——制定審計項目計劃階段”的熟悉。經(jīng)過審批確定的審計項目計劃，規(guī)定了審計機關在一定時期內(nèi)的工作目標和責任，是審計機關開展審計工作的重要依據(jù)。審計項目計劃一經(jīng)下達，審計機關應當努力完成，沒有特殊情況，不應變更和調(diào)整。如果確因特殊情況需要調(diào)整時，應當按照規(guī)定的程序報批，經(jīng)批準后，方可進行調(diào)整。所以選項D錯誤。因此，本題的正確答案為ABCE。
6 在選用適當?shù)膶徲嫎藴蕰r，應當考慮的問題是( )。
A.審計標準的適用性
B.審計標準的可靠性
C.審計標準的合法性
D.審計標準的相關性
E.審計標準的準確性
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計標準的選用”的掌握。不同的審計事項需要不同的審計標準。審計人員應根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嫎藴�，做出正確判斷，方能做出恰當?shù)膶徲嫑Q定。選用適當?shù)膶徲嫎藴剩瑧斂紤]審計標準的可靠性、審計標準的相關性、審計標準的合法性和審計標準的適用性。因此，本題的正確答案為ABCD
7 下列選項中，屬于鑒定和勘驗證據(jù)的是( )。
A.審計人員進行函詢時的往來信件
B.對某些書面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶
D.被審計單位的內(nèi)部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
[正確答案]B,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計證據(jù)按其形式不同分類”的掌握。鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。因此，本題的正確答案為BE。
8 下列選項中，關于流程圖法的優(yōu)點，說法正確的是( )。
A.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
B.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述
C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解
D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整地顯示出來
E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化作出修改
[正確答案]C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部控制測評的方法——流程圖法”的掌握。流程圖法的優(yōu)點有：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處。②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。本題選項A是調(diào)查表法的優(yōu)點。選項B是文字說明法的優(yōu)點。因此，本題的正確答案為CDE。
9 在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求( )。
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預先連續(xù)編號
D.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管
E.所有憑證都要由會計人員填制
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部控制要素——控制活動”的熟悉。建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。因此，本題的正確答案為ABCD。
10 下列選項中，關于審計報告的作用，說法正確的有( )。
A.審計報告是對審計過程和結果的總結，是完成審計任務的標志
B.審計報告是審計人在實施審計后，為評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況而提出審計意見和建議的手段
C.審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映，可以為推進依法治國和依法行政提供有用的信息
D.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用
E.審計報告為合并會計報表的編制提供基礎
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。本題選項E是合并工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為ABCD。
11 審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現(xiàn)在( )。
A.主要內(nèi)容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計機關的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。
12 下列選項中，屬于審計工作報告的內(nèi)容的是( )。
A.對本級預算執(zhí)行情況的總體評價
B.人大常委會要求報告的其他事項
C.審計后政府及各部門的整改情況
D.開展本年度預算執(zhí)行審計工作的基本情況
E.本級預算執(zhí)行審計的基本情況及審計機關對其的總體評價
[正確答案]A,B,C,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計工作報告的內(nèi)容”的熟悉。審計工作報告的主要內(nèi)容包括：①開展本年度預算執(zhí)行審計工作的基本情況;②對本級預算執(zhí)行情況的總體評價;③本級預算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結果報告的.主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABCD。
13 數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。做好數(shù)據(jù)采集工作對下一步的審計工作非常重要，數(shù)據(jù)采集的特征有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機性
E.靈活性
[正確答案]B,C,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“數(shù)據(jù)采集的特征”的熟悉。數(shù)據(jù)采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。
14 審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。下列選項中，關于審計質(zhì)量管理的意義，說法正確的有( )。
A.提高審計監(jiān)督的權威性
B.降低審計風險
C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成
D.為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息
E.有利于落實審計工作責任制
[正確答案]A,B,D,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
15 下列選項中，屬于工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立
B.批準壞賬與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立
C.生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立
D.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立
E.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立
[正確答案]A,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“薪酬業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門，按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成，各部門和部門內(nèi)部各有關崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù);④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資;⑤工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數(shù)和應發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時;⑦生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。本題選項B屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。
16 對應付債券審查的要點包括( )。
A.審查債券溢價或折價的攤銷
B.確定債券及有關業(yè)務在會計報表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確
E.審查發(fā)行債券的合法性
[正確答案]A,B,C,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的掌握。對應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末余額的真實性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業(yè)務在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。
17 國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有( )。
A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益
B.認真履行職責，維護國家審計的權威
C.參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關規(guī)定的時間和質(zhì)量要求
D.不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見
E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規(guī)定回避
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德”的掌握。國家審計人員職業(yè)道德要求的基本內(nèi)容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執(zhí)行任務時，保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，按照有關規(guī)定回避;④在執(zhí)行任務時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執(zhí)行職務特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;⑦參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;③對其執(zhí)行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務，在執(zhí)行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的;⑨遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬于內(nèi)部審計人員應遵守的職業(yè)道德。因此，本題的正確答案為BCDE。
18 審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較
C.數(shù)據(jù)間關系研究
D.實際和預算比較
E.財務信息與非財務信息關系分析
[正確答案]B,C,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調(diào)查。主要包括：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。
19 內(nèi)部控制要素中的風險評估包括( )。
A.風險識別
B.風險分析
C.控制風險
D.風險預防
E.提高可控風險
[正確答案]A,B,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。
20 負債籌資的審計目標有( )。
A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性
B.證實企業(yè)投入資本業(yè)務發(fā)生的合法性
C.證實投入資本過賬和匯總正確性
D.證實舉債籌資業(yè)務截止期的正確性
E.證實舉債資金的真實性
[正確答案]A,D,E,
本題分值：2分
試題解析:
本題考查重點是對“籌資與投資循環(huán)審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權;④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業(yè)務截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業(yè)務過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。
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