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初級審計師《理論與實務》強化訓練題
參加審計專業(yè)技術資格考試由本人提出申請，單位審核批準后，攜帶有關證件到當?shù)乜荚嚬芾頇C構(gòu)報名。下面小編給大家整理了初級審計師《理論與實務》強化訓練題，希望對大家有所幫助!
初級審計師《理論與實務》強化訓練題
一、單項選擇題
1 下列選項中，關于調(diào)查類審計工作底稿，說法正確的是()。
A.通過調(diào)查類審計工作底稿可以協(xié)調(diào)和控制審計工作，考核審計人員工作
B.調(diào)查類審計工作底稿是為了解被審計單位有關情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況
C.調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員在審查會計憑證、賬簿和報表過程中所編寫的各種工作記錄
D.調(diào)查類審計工作底稿是針對偽造證據(jù)、貪盜竊、等不法行為而進行的調(diào)查記錄
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“調(diào)查類審計工作底稿”的了解。調(diào)查類審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關情況或?qū)徲嬍马椀膶嶋H情況，為了收集審計證據(jù)所做的各種審計調(diào)查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類審計工作底稿。選項D所表述的是專項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
2 ()是對審計工作底稿進行最終復核的人員。
A.注冊會計師
B.審計助理人員
C.項目負責人
D.審計組組長
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點是對“審計工作底稿的復核”的了解。審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項中，關于詢問取證方法，說法正確的是()。
A.審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序
B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄
C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報
D.詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“審計取證的具體方法——詢問”的熟悉。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項A、D不正確。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。所以選項B不正確。因此，本題的正確答案為C。
4 風險基礎審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是()。
A.風險控制方法
B.系統(tǒng)評價方法
C.流程描述法
D.抽樣技術方法
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“風險基礎審計”的熟悉。風險基礎審計是將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項中，屬于內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是()。
A.審計目標
B.審計效率
C.評估風險
D.實質(zhì)性測試
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內(nèi)部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關控制政策或控制執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。但在審計實務中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B
6 下列選項中，關于審計取證基本方法中的逆查法，說法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項
B.逆查法適用于會計資料較少、存在問題較多的被審計單位
C.逆查法的目的性、針對性比較強，突出重點，可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務規(guī)模較小的被審計單位
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“審計取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點是，可從審計事項的總體上把握重點，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強。由于突出重點，因而可以節(jié)省人力和時間，提高審計工作效率。其主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。本題選項A是順查法的優(yōu)點。選項B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的正確答案為C。
7 ()是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。
A.外部證據(jù)
B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù)
D.輔助證據(jù)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“審計證據(jù)按其相互關系分類”的掌握。審計證據(jù)按其相互關系分類，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。其中，基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。本題選項八“外部證據(jù)”是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。選項D“輔助證據(jù)”是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。因此，本題的正確答案為C
8 注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是()。
A.增加說明段的無保留意見
B.無法表示意見
C.否定意見
D.保留意見
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點是對“社會審計報告的類型——非標準審計報告”的了解。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告;當出具無法表示意見的審計報告時，注冊會計師應當刪除注冊會計師的責任段，并在審計意見段中使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無法對上述財務報表發(fā)表意見”等術語。因此，本題的正確答案為B。
9 下列各項中，可以起到經(jīng)濟鑒證作用的審計報告是()。
A.注冊會計師簽發(fā)的審計報告
B.審計機關的審計報告
C.內(nèi)部審計報告
D.審計組的審計報告
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“審計報告的作用”的掌握。注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。注冊會計師是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，政府及其有關部門、社會各界，可以依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
10 我國國家審計的審計報告包括審計組的.審計報告和審計機關的審計報告兩種。兩者在報告對象方面存在著明顯差異，審計組出具的審計報告的對象是()。
A.被審計單位
B.內(nèi)部審計機構(gòu)
C.社會審計機構(gòu)
D.審計機關
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點是對“審計組出具的審計報告的對象”的掌握。審計組的審計報告是審計組向?qū)徲嫏C關提出的審計報告;審計機關的審計報告是審計機關對外出具的審計報告。因此，本題的正確答案為D。
二、多項選擇題
1 下列選項中，屬于審計管理內(nèi)容的是()。
A.審計手段的開發(fā)與管理
B.審計質(zhì)量管理
C.審計風險管理
D.審計計劃管理
E.檔案管理
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:本題考查重點是對“審計管理的內(nèi)容”的掌握。審計管理內(nèi)容包括審計質(zhì)量管理、審計風險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 中間表有助于審計人員進行數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建中問表的過程包括()。
A.作好數(shù)據(jù)備份
B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關系進行分析
C.通過投影、連接等操作把審計相關的數(shù)據(jù)整合起來，創(chuàng)建中間表
D.只對創(chuàng)建中間表前的數(shù)據(jù)進行驗證
E.數(shù)據(jù)無誤情況下，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議作出說明
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點是對“中間表的創(chuàng)建步驟”的了解。中間表的創(chuàng)建步驟是：①準備工作。在創(chuàng)建中間表前，應做好數(shù)據(jù)備份，以免創(chuàng)建中間表失誤對基礎數(shù)據(jù)造成影響。另外要對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關系進行分析，這是創(chuàng)建中間表的基礎工作。②創(chuàng)建中間表。一般而言，滿足審計要求的數(shù)據(jù)會分散在不同的數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)表中，因此需要通過投影、連接等操作把審計相關的數(shù)據(jù)整合起來。③驗證。最后應對創(chuàng)建中間表前后的數(shù)據(jù)進行驗證，觀察有無誤刪除了應保留的字段或保留了應刪除的字段，觀察連接條件有沒有邏輯錯誤，連接操作有沒有問題。數(shù)據(jù)驗證無誤后，寫出數(shù)據(jù)使用說明書，對創(chuàng)建中間表的結(jié)果以及數(shù)據(jù)分析的初步思路和建議做出說明。因此，本題的正確答案為ABCE。
3 .下列情況中，需要進行數(shù)據(jù)清理的有()。
A.值缺失
B.事先設定的代碼
C.數(shù)據(jù)值明顯錯誤
D.冗余數(shù)據(jù)
E.數(shù)據(jù)類型不一致
【正確答案】A,C,D,
試題解析:本題考查重點是對“電子數(shù)據(jù)審計——數(shù)據(jù)清理”的熟悉。數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括值缺失、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值為空、數(shù)據(jù)值明顯錯誤以及其他不規(guī)范地方。因此，本題的正確答案為ACD。
4 工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括()。
A.檢查工資單上工資計算的正確性
B.抽查工資匯總表
C.抽查工資單
D.抽查考勤表
E.抽查工資費用分配表
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:本題考查重點是對“工資匯總環(huán)節(jié)的抽查”的掌握。對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。因此，本題的正確答案為ABCD。
5 應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點包括()。
A.計提依據(jù)的審查
B.計提比例的審查
C.計提結(jié)果的審查
D.根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和自身實際情況，審查確定的應付職工薪酬金額和應計入成本費用的薪酬金額是否正確
E.審閱五險一金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等明細賬，抽查相關原始憑證，審查各類經(jīng)費使用的合規(guī)性和合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:本題考查重點是對“應付職工薪酬審計——貨幣性薪酬審查”的熟悉。應付職工薪酬審計中的貨幣性薪酬審查的要點除了包括本題選項A、B、C、E，還包括其他相關賬戶審查。因此，本題的正確答案為ABCE
三、案例分析題
甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設立了分公司，委派當?shù)厝藛T王某擔任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務進行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負責驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負責。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進行生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。甲公司新研發(fā)的一項產(chǎn)品在國際市場上十分暢銷，于是20××年5月，甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，在乙地區(qū)設立了分公司，委派當?shù)厝藛T王某擔任該分公司的經(jīng)理，本部直接委派會計人員李某前往擔任分公司的會計。生產(chǎn)與存貨業(yè)務是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要業(yè)務之一，也是生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)。因此，審計人員著重對該分公司的生產(chǎn)與存貨循環(huán)業(yè)務進行了審計。
(1)經(jīng)審計人員審查，該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)包括以下主要過程：①制定和批準生產(chǎn)計劃;②申請和發(fā)出材料;③存貨管理;④產(chǎn)成品銷售出庫。
(2)審計人員在審查該分公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)：①為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立;②為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;③采購部門負責驗收、保管購入的原材料;④永續(xù)盤存記錄由財會部門負責。
(3)審計人員對該分公司的存貨計價進行審查，其著手點為存貨采購、發(fā)出和截止期三方面。
(4)在進行生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質(zhì)性測試的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性，及其在會計報表上披露的正確性。
(5)審計人員運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性。
1 針對“資料1”審計組分析該分公司的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)過程時，發(fā)現(xiàn)該分公司在這一項業(yè)務中，還應增加的業(yè)務流程有()。
A.生產(chǎn)加工產(chǎn)品
B.驗收商品
C.存貨的報廢核銷
D.存貨成本核算
【正確答案】A,C,D,
試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的流程”的熟悉。生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：制定和批準生產(chǎn)計劃、申請和發(fā)出材料、生產(chǎn)加工產(chǎn)品、存貨成本核算、存貨管理、產(chǎn)成品銷售出庫和存貨的報廢核銷。本題選項B是采購與付款循環(huán)業(yè)務的主要流程之一。因此，本題的正確答案為ACD
2 針對“資料2”該分公司的內(nèi)部控制存在缺陷的是()。
A.為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出，產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立
B.為了保證盤點真實性，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行
C.采購部門負責驗收、保管購入的原材料
D.永續(xù)盤存記錄由財會部門負責
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責分工要求：采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料。所以本題選項C存在缺陷。永續(xù)盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責，是為了使管物與管賬兩個不相容職責分離。因此，本題的正確答案為C。
3 針對“資料3”審計人員對材料采購成本審查的內(nèi)容包括()。
A.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整
B.材料采購費用分配比例是否合理
C.抽查復核發(fā)票上的價格、數(shù)量、金額的正確性
D.按計劃價格核算的企業(yè)，其材料成本差異計算與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確
【正確答案】A,B,
試題解析:本題考查重點是對“存貨計價的審查”的掌握。材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整。②材料采購費用分配比例是否合理。③材料采購成本是否合規(guī)、正確。④材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。本題選項C、D均為材料采購賬務處理的審查內(nèi)容。因此，本題的正確答案為AB。
4 下列選項中，不屬于審計人員制定的生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是()。
A.證實存貨的所有權
B.證實產(chǎn)品成本的真實性
C.證實截止期正確性
D.證實成本形成的合規(guī)性
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點是對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標”的熟悉。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計目標包括生產(chǎn)業(yè)務審計目標和存貨業(yè)務審計目標。其中，生產(chǎn)業(yè)務審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期正確性;④證實計價正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。本題選項A屬于存貨業(yè)務審計目標。因此，本題的正確答案為A。
5 審計人員運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時，應分析比較的主要內(nèi)容有()。
A.分析比較近期各年度和本年度各個季度制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費用及其構(gòu)成的總體合理性
B.分析比較近期各年度和本年度各個季度直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性
C.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能
D.分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性
【正確答案】C,D,
試題解析: 本題考查重點是對“產(chǎn)品成本審計——運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”的熟悉。運用分析性復核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性，分析比較的內(nèi)容主要包括：①分析比較近期各年度和本年各個月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨余額及其構(gòu)成的變動情況，以評價生產(chǎn)成本和期末存貨余額及其構(gòu)成的總體合理性;②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率，判斷是否存在人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和存貨余額的可能;③分析比較近期各年度和本年度各個月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，以判斷本期生產(chǎn)成本的總體合理性;④分析比較近期各年度待處理財產(chǎn)損溢，判斷其總體合理性;⑤分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構(gòu)成，判斷制造費用及其構(gòu)成的總體合理性;⑥分析比較近期各年度和本年度各個月份直接材料費，判斷直接材料費的總體合理性;⑦分析比較近期各年度和本年度各個月份主營業(yè)務成本總額及單位成本，判斷主營業(yè)務成本的總體合理性;⑧計算分析毛利率;⑨對關聯(lián)企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價格、交易量、結(jié)算方式比較分析，判斷有無虛構(gòu)業(yè)務情況。所以本題選項A、B的說法不正確。因此，本題的正確答案為CD。
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