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初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》案例分析
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案例分析
(一)資料
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。
3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系2006年4月18日購(gòu)入，買價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。
4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008年度利潤(rùn)分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.2008年2月8日，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：
A.2708萬(wàn)元
B.2704萬(wàn)元
C.2830萬(wàn)元
D.2834萬(wàn)元
答案：B
2.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為：
A.50.5萬(wàn)元
B.50萬(wàn)元
C.100.5萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
答案：A
3.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)形成的凈損失為：
A.12萬(wàn)元
B.13.2萬(wàn)元
C.13.5萬(wàn)元
D.14.7萬(wàn)元
答案：D
解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
4.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為：
A.-10萬(wàn)元
B.0
C.10萬(wàn)元
D.12萬(wàn)元
答案：D
5.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額變動(dòng)的有：
A.“貨幣資金”項(xiàng)目減少60萬(wàn)元
B.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減少60萬(wàn)元
C.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元
D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減少60萬(wàn)元
答案：CD
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