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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn) 推薦度：
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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試離我們?cè)絹?lái)越近，為了幫助考生復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門(mén)科目，今天小編為大家整理了2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，以供參考。

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)(一)：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)初始取得時(shí)

　　(二)后續(xù)計(jì)量

　　(三)宣告分紅或利息到期時(shí)

　　(四)收到股利或利息時(shí)

　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)初始取得時(shí)

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的`現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

　　(二)后續(xù)計(jì)量

　　交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　會(huì)計(jì)處理：

　�、俟蕛r(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　�、诠蕛r(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　(三)宣告分紅或利息到期時(shí)

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　貸：投資收益

　　(四)收到股利或利息時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

　　(五)交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款等(售價(jià))

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

　　投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)

　　將上述分錄分解為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額,也可能在借方)

　　同時(shí)：

　　借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸或借：投資收益

　　【提示】交易性金融資產(chǎn)常見(jiàn)測(cè)試指標(biāo)有：

　　(1)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響：將從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”，貸方為“+”)。

　　(2)計(jì)算整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響：交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益。

　　(3)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)的投資收益：處置時(shí)收到的價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)時(shí)入賬價(jià)值。

　　(4)計(jì)算處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響=處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)(二)：存貨概述

　　(一)存貨的內(nèi)容

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

　　(二)存貨成本的確定

　　存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。

　　(三)外購(gòu)存貨的成本

　　1.一般規(guī)定

　　存貨采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費(fèi)用(例如運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗)

　　【注意】采購(gòu)入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi))是計(jì)入當(dāng)期損益的。

　　2.特殊規(guī)定：

　　(1)企業(yè)(如商品流通企業(yè))在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

　　(2)也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)�，�?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本);對(duì)于未售商品的'進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。

　　(3)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。

　　【提示】

　　(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(2)企業(yè)在存貨采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。但是，在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(四)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

　　存貨發(fā)出可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。如果采用實(shí)際成本法，則在存貨發(fā)出時(shí)，要在先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中作出選擇。如果按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算，則要對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異進(jìn)行單獨(dú)核算，最終將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　1.個(gè)別計(jì)價(jià)法(個(gè)別認(rèn)定法)

　　假設(shè)前提：

　　實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致

　　具體計(jì)算過(guò)程：

　　按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本。

　　優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算準(zhǔn)確

　　缺點(diǎn)：工作量大，不適用于所有企業(yè)。

　　2.先進(jìn)先出法

　　假設(shè)前提：

　　先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出

　　具體計(jì)算過(guò)程：

　　按先進(jìn)先出的假定流轉(zhuǎn)順序來(lái)確定發(fā)出存貨的成本及期末結(jié)存存貨的成本。