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會(huì)計(jì)從業(yè)：16種罰款、違約金及滯納金能否稅前扣除
導(dǎo)語：企業(yè)會(huì)遇到哪些罰款呢?有又哪些可能會(huì)繳付的違約金、滯納金呢?下面小編帶大家一起學(xué)習(xí)一下。
企業(yè)遇到罰金、違約金、罰款、滯納金應(yīng)對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)判斷，不能一律對(duì)待。具體可分為三類：
第一類是行政性罰款，不可稅前扣除，其大多依據(jù)的是國家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款;
第二類是經(jīng)營性罰款，可稅前扣除，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。罰款性質(zhì)不同，稅前扣除規(guī)定也不同。
第三類是滯納金，稅前扣除原則：僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，其他稅收滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
1.因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除;
2.公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;
3.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門處罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除;
4.向工商銀行貸款，逾期歸還款項(xiàng)，被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除;
5.單位的司機(jī)因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;
6.因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防大隊(duì)罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;
7.因住房問題發(fā)生給酒店住宿客戶賠款支出，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，不需要取得發(fā)票，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議及付款單據(jù)為稅前扣除憑證;
8.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，屬于增值稅性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)取得了相關(guān)發(fā)票為稅前扣除憑證;
9.與別的企業(yè)簽訂購貨合同，因在合同執(zhí)行前提前解除合同，要求支付的“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除，屬于不屬于增值稅性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，其中以與當(dāng)事人雙方簽訂的賠款協(xié)議、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證;
10.辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;
11.企業(yè)違反《勞動(dòng)合同法》支付給員工的解除經(jīng)濟(jì)賠償，屬于經(jīng)營性罰款，可在企業(yè)所得稅稅前扣除;
12.企業(yè)被有關(guān)部門處以的行政處罰罰款，不可以稅前扣除;
13.繳納社保滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以社保滯納金在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除;
14.發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、殘保金、河道費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等滯納金，因僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以上述滯納金均可以稅前扣除
15.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因平等主體之間經(jīng)濟(jì)合同違約產(chǎn)生的滯納金均可以稅前扣除，屬于經(jīng)營性罰款，例如，借款利息逾期償還而產(chǎn)生的滯納金違約金等可以扣除。
16.商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金，發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金可以按規(guī)定稅前扣除;如發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出不可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金也不可按規(guī)定稅前扣除。
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