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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案范文

　　在日常學(xué)習(xí)和工作中，我們最不陌生的就是試題了，試題是命題者根據(jù)測(cè)試目標(biāo)和測(cè)試事項(xiàng)編寫出來的。那么你知道什么樣的試題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編整理的中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案范文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案范文

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.2x23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。2x23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬元，已計(jì)提折日20萬元，公允價(jià)值為108萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為6萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。2x23年12月31日，甲公司對(duì)M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=108-6=102(萬元)，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額102萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元兩者孰高，即可收回金額為102萬元，M生產(chǎn)線減值測(cè)試前的賬面價(jià)值=120-20=100(萬元)，低于可收回金額，無須計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2.甲公司采購(gòu)1000萬元價(jià)款的固定資產(chǎn)，分四期支付，每年年初付250萬元，已知(PA，i，3)-2.7232，另支付20萬專業(yè)服務(wù)費(fèi)，固定資產(chǎn)入賬金額為（）萬元

　　A.950.8

　　B.1000

　　C.1020

　　D.930.8

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)入賬金額-250+250x2.7232+20-950.8(萬元)

　　3.外幣交易性金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目（）

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　B.其他綜合收益

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，無論是匯率的變動(dòng)，還是公允價(jià)值的變動(dòng)，其差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　4.以下屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

　　A.給員工發(fā)非貨幣性資產(chǎn)福利

　　B.用非貨幣性資產(chǎn)抵債

　　C.40萬資產(chǎn)交換60萬資產(chǎn)，補(bǔ)價(jià)金額20萬(超25%)

　　D.3000萬固定資產(chǎn)交換3000萬無形資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等)進(jìn)行交換的行為。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比重低于25%時(shí)(<25%)

　　5.甲公司期末有庫(kù)存存貨300件，成本19.6萬元/件，其中100件簽訂合同，合同價(jià)20萬元/件，市場(chǎng)價(jià)19.7萬元/件，銷售費(fèi)用0.3萬元/件，該批存貨期未在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為（）萬元。

　　A.5850

　　B.5840

　　C.5860

　　D.5880

　　【答案】B

　　【解析】有合同部分存貨成本=100x19.6=1960萬元，可變現(xiàn)凈值=100x(20-0.3)=1970萬元，成本低于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值，以成本金額列報(bào):無合同部分存貨成本200x19.6-3920萬元，可變現(xiàn)凈值=200x(19.7-0.3)-3880萬元，可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，按3880

　　列報(bào)，合計(jì)1960+3880-5840萬元

　　6.甲公司支付40000萬元取得被投資單位乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位產(chǎn)生重大影響，取得時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值80000萬元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致，2023年甲公司將6000萬元的資產(chǎn)以5000萬元金額銷售給乙公司，內(nèi)部交易損失完全由資產(chǎn)減值導(dǎo)致，當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，計(jì)算當(dāng)年因?yàn)殚L(zhǎng)投確認(rèn)投資收益的金額（）。

　　A.1600

　　B.1200

　　C.800

　　D.1000

　　【答案】B

　　【解析】3000x40%=1200萬元，減值導(dǎo)致的內(nèi)部交易損失不用調(diào)整凈利潤(rùn)

　　7.2x24年5月12日，A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)總額為700萬元的固定造價(jià)合同，在B公司自有土地上為B公司建造一棟辦公樓。截至2x24年11月25日，A公司累計(jì)已發(fā)生成本75萬元，2x24年12月20日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加150萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

　　A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

　　D.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　【答案】D

　　【解析】在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，且新增合同價(jià)款不能反映新增裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等

　　8.2019年7月1日，新華公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3700萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日新華公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元

　　A.3500

　　B.3700

　　C.3800

　　D.4000

　　【答案】D

　　【解析】借:固定資產(chǎn)4000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

　　貸:投資性房地產(chǎn)4000

　　累計(jì)折舊300

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

　　9.甲公司因其出售的設(shè)備存在質(zhì)量問題于2023年11月30日被公司起訴，要求甲公司賠償損失200萬元。甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能敗訴，其賠償金額很可能介于100萬元至160萬元之間，該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。此外，甲公司認(rèn)為該設(shè)備的質(zhì)量問題源于其向供應(yīng)商丙公司采購(gòu)的主要部件存在質(zhì)量缺陷，用公司已向法院提起訴訟，要求丙公司賠償100萬元的損失，甲公司律師認(rèn)為該追償有90%的可能性得到支持。2023年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，上述訴訟尚未經(jīng)法院判決。不考慮其他因素，甲公司在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

　　B.因法院尚未判決，故無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款100萬元

　　D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　【答案】D

　　【解析】甲公司在2023年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(100+160)-2=130(萬元)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)D正確。因甲公司律師認(rèn)為向兩公司追償有90%的可能性得到支持，尚未達(dá)到基本確定(大于95%但小于100%)，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的有()。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)

　　C.承租人合理確定將行使購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格

　　D.取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。租賃付款額包括以下內(nèi)容:①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額(選項(xiàng)A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額;③購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項(xiàng)C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán);⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)(選項(xiàng)B)

　　2.甲公司5月1日取得某無形資產(chǎn)原值800萬元，按產(chǎn)量法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)能生產(chǎn)1000萬噸產(chǎn)品，2022年生產(chǎn)了60萬噸，生產(chǎn)的產(chǎn)品年未未出售，2023年預(yù)計(jì)未來將生產(chǎn)800萬噸，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)100萬噸，已知2023年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額600萬，以下說法表述正確的有（）

　　A.2023年期末應(yīng)計(jì)提減值58萬元

　　B.2023年年未報(bào)表列報(bào)該無形資產(chǎn)的金額600萬元

　　C.2023年攤銷100萬

　　D.2022年因無形資產(chǎn)攤銷對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為48萬元

　　【答案】AB

　　【解析】無形資產(chǎn)采用產(chǎn)量法攤銷，與取得的時(shí)間無關(guān)。2022年攤銷金額=800/1000x60=48萬元，但所生產(chǎn)產(chǎn)品年未未對(duì)外出售，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2022年未賬面價(jià)值-800-48=752萬元，2023年攤銷752/800x100-94萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤:2023年末減值金額=752-94-600-58萬元，列報(bào)金額600萬元，選項(xiàng)A、B正確下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

　　A.企業(yè)用外幣購(gòu)買且公允價(jià)值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)(股權(quán)類)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　B.企業(yè)用外幣購(gòu)買的固定資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額大于以記賬本位幣反映的固定資產(chǎn)成本的差額

　　C.企業(yè)用外幣購(gòu)買且其可變現(xiàn)凈值以外幣反映的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的差額

　　D.企業(yè)的外幣應(yīng)收賬款在期未按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A、匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益:選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額:選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2023年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的有（）

　　A.2023年初將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司80%股權(quán)

　　C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬

　　D.2023年12月發(fā)現(xiàn)2022年符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出計(jì)入

　　管理費(fèi)用

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，要調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)B，同一控制下企業(yè)合并，合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將合并前子公司留存收益中歸屬于合并方部分予以恢復(fù)，借記資本公積，貸記留存收益，影響留存收益年初數(shù);選項(xiàng)C，應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用;選項(xiàng)D，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，影響留存收益年初數(shù)。

　　4.甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

　　A.以交易性金融資產(chǎn)換入存貨

　　B.以對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資換入投資性房地產(chǎn)

　　C.以庫(kù)存商品換入專利權(quán)

　　D.以一棟辦公樓換入對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按照金融工具相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行處理;選項(xiàng)B，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則處理:選項(xiàng)C，適用收入準(zhǔn)則;選項(xiàng)D，適用企業(yè)合并準(zhǔn)則。

　　三、判斷題

　　四、計(jì)算分析題

　　一、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法核算，有關(guān)事項(xiàng)如下

　　1.2022年1月申請(qǐng)補(bǔ)助200萬，用于研發(fā)新技術(shù)設(shè)備。

　　2.2022年2月買入M研發(fā)設(shè)備，價(jià)款600萬元，立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，殘值為0，通過直線法折舊。

　　3.2022年4月30日收到政府補(bǔ)助200萬，其中145萬元用于補(bǔ)助購(gòu)買研發(fā)設(shè)備，55萬元用于補(bǔ)助已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

　　4.2024年6月，甲公司出售M設(shè)備。

　　本題不考慮增值稅等因素。

　　要求：

　　1.編制2022年1月甲公司購(gòu)買M設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　2.編制2022年4月30日甲公司收到政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄

　　3.計(jì)算2022年甲公司應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額，編寫相關(guān)分錄。

　　4.計(jì)算2024年6月甲公司尚未分?jǐn)偼戤呎a(bǔ)助金額，編寫結(jié)轉(zhuǎn)尚未分

　　攤政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　(1)借:固定資產(chǎn)900貸:銀行存款900

　　(2)借:銀行存款200

　　貸:遞延收益145

　　其他收益55

　　(3)2022年甲公司應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=145:(5”12-2)8-20(萬元)

　　借:遞延

　　收益20

　　貸:其他收益20

　　(4)2024年6月甲公司尚未分?jǐn)偼戤呎a(bǔ)助金額=145-145:(512-2)(8+12+6)=80(萬元)借:遞延收益80

　　貸:固定資產(chǎn)清理80

　　計(jì)算分析題二

　　二、甲公司是非金融企業(yè)，2023年和2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　1.2023年1月1日，甲公司支付銀行存款1569萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值1500萬元，票面利率4%，實(shí)際利率3%，該債券每年末支付利息，到期歸還面值。甲公司根據(jù)債券的合同現(xiàn)金流量特征和管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量目其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　2.2023年12月31日，因?yàn)槭袌?chǎng)利率上升，該債券的公允價(jià)值下跌至1510萬元。甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失法計(jì)提損失準(zhǔn)備40萬元。

　　3.2024年1月1日，甲公司出售持有的乙公司債券，售價(jià)1510萬元(不包含利息)

　　要求：

　　1.編寫2023年1月1日甲公司取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.編寫2023年12月31日計(jì)提債券利息和收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.編寫2023年12月31日對(duì)債券確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和計(jì)提損失準(zhǔn)備的分錄

　　4.編寫2024年1月1日甲公司出售債券的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　(1)編寫2023年1月1日甲公司取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借:其他債權(quán)投資--成本1500--利息調(diào)整69

　　貸:銀行存款1569

　　(2)編寫2023年12月31日計(jì)提債券利息和收到利息的會(huì)計(jì)分錄

　　2023年12月31日計(jì)提債券利息=1569*3%=47.07(萬元)

　　借:其他債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息60(1500*4%)

　　貸:投資收益47.07

　　其他債權(quán)投資--損益調(diào)警12.93

　　借:銀行存款60

　　貸:其他債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息60

　　(3)編寫2023年12月31日對(duì)債券確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和計(jì)提損失準(zhǔn)備的分錄

　　2023年12月31日對(duì)債券確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)金額=1510-(1569-12.93)=46.07(萬元)

　　借:其他綜合收益46.07

　　貸:其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng)46.07

　　借:信用減值損失40

　　貸:其他綜合收益40

　　(4)編寫2024年1月1日甲公司出售債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借:銀行存款1510

　　其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng)46.07

　　貸:其他債權(quán)投資--成本1500-利息調(diào)整56.07(69-12.93)

　　借:投資收益6.07

　　貸:其他綜合收益6.07(46.07-40)

　　五、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年與2024年發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下:

　　(1)2023年10月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撒銷合同，向乙公司銷售40件W產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品非金銀首飾)，每件售價(jià)19.5萬元(不含增值稅)，約定在2024年1月20日交貨。W產(chǎn)品是由A材料和B材料加工而成。

　　(2)2023年10月15日，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料。該設(shè)備的原價(jià)480萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未發(fā)生減值，公允價(jià)值為300萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)。A材料在丙公司的賬面價(jià)值為310萬元，公允價(jià)值為300萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　(3)2023年10月20日，B材料價(jià)格上漲，甲公司支付價(jià)款210萬元購(gòu)人一批B材料。

　　(4)2023年11月1日，甲公司委托丁公司加工30件W產(chǎn)品，發(fā)出A材料300萬元、B材料210萬元。另外支付加工費(fèi)60萬元(不含稅)，取得可抵扣增值稅7.8萬元，支付消費(fèi)稅30萬元。2023年12月31日，甲公司收回加工完畢的30件W商品。當(dāng)天，甲公司暫未取得用于加工剩余10件W產(chǎn)品的A材料和B材料。

　　(5)2024年1月10日，甲公司取得加工剩余W產(chǎn)品的A材料和B材料，發(fā)給丁公司。1月15日丁公司加工完畢，甲公司取回10件W產(chǎn)品，單位成本與原來30件相同。2月10日，甲公司將40件W產(chǎn)品交付給乙公司。

　　要求：

　　(1)編寫2023年10月15日甲公司與丙公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編寫2023年11月1日甲公司發(fā)出A材料和B材料的分錄。

　　(3)編寫甲公司支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅，以及取回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)請(qǐng)問甲公司與乙公司簽訂的合同是否屬于虧損合同，如果屬于虧損合同，請(qǐng)編寫2023年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)請(qǐng)編寫2024年1月15日與虧損合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)借:原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　累計(jì)折舊

　　資產(chǎn)處置損益

　　貸:固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)借:委托加工物資510

　　貸:原材料510

　　(3)借:委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:銀行存款

　　借:庫(kù)存商品

　　貸:委托加工物資90(60+30)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.8

　　貸：銀行存款97.8

　　借：庫(kù)存商品600

　　貸：委托加工物資600(510+90)

　　每件W產(chǎn)品的單位成本=600/30=20(萬元/件)

　　(4)合同價(jià)款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，要先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對(duì)超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x30=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x30=585(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值=600-585=15(萬元)，超出減值金額部分計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　借:資產(chǎn)減值損失15

　　貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

　　貸:預(yù)計(jì)負(fù)債5

　　(5)合同價(jià)款=19.5x40=780(萬元)，合同成本=20x40=800(萬元)，合同價(jià)款小于合同成本，屬于虧損合同。因?yàn)榇嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，要先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值，再對(duì)超出部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　標(biāo)的資產(chǎn)成本=20x40=800(萬元)，可變現(xiàn)凈值=19.5x40=780(萬元)，之前已經(jīng)計(jì)提減值15萬元，本期計(jì)提=800-780-15=5(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失5

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

　　借:預(yù)計(jì)負(fù)債5

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

　　2、甲公司屬于工商制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變，能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

　　甲公司用人民幣記賬，發(fā)生外幣交易用交易日的即期匯率記賬，甲公司期初美元銀行存款、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。

　　2023年和2024年有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為其加工制造W產(chǎn)品。用于加工W商品的原材料P，甲公司必須從乙公司指定的供應(yīng)商購(gòu)買，且購(gòu)買價(jià)格由乙公司和供應(yīng)商商定。2024年6月10日.甲公司向乙公司交付加工完成的W商品，當(dāng)日收到乙公司支付的價(jià)款620萬元，其中600萬元用于購(gòu)買原材料P，20萬元屬于加工費(fèi)用。

　　(2)2024年，甲公司在其網(wǎng)上商城促銷其商品，對(duì)于購(gòu)買金額達(dá)到0.2萬元的顧客給予一張優(yōu)惠券每張優(yōu)惠券以后可以抵減商品價(jià)款0.02萬元。2024年8月，甲公司取得商品價(jià)款312萬元，一共發(fā)放優(yōu)惠券500萬張，預(yù)計(jì)兌換率為80%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　(3)2024年10月，甲公司向丙公司銷售600件Y商品，單位成本0.2萬元，單位售價(jià)0.25萬元，已經(jīng)收到商品價(jià)款150萬元。甲公司向丙公司提供價(jià)格保護(hù)，如果未來兩個(gè)月Y商品跌價(jià)，將按照差額退還給乙公司。甲公司預(yù)計(jì)未來2個(gè)月Y商品不跌價(jià)的可能性為60%，每件商品跌價(jià)0.02萬元的可能性為30%每件商品跌價(jià)0.05萬元的可能性為10%。假設(shè)計(jì)人交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)滿足極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的全部商品價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2024年11月1日，甲公司與國(guó)外客戶簽訂合同，銷售商品Q，成本

　　500萬元，售價(jià)為10萬美元。12月5日，商品完成交付，甲公司收到美元貨款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為6.09.12月31日，當(dāng)日即期匯率為6.11。預(yù)計(jì)退貨率為6%

　　要求:

　　(1)計(jì)算甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額是多少。

　　(2)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編寫確認(rèn)收人的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2024年8月應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編寫相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)確認(rèn)的收人金額，編寫確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，以及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編寫甲公司12月5日確認(rèn)收人、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)計(jì)算甲公司12月31日確認(rèn)匯兌損益的金額，并編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　【答案】

　　(1)甲公司2024年6月10日應(yīng)確認(rèn)的收人金額=20萬元

　　(2)優(yōu)惠券具有重大權(quán)利，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　優(yōu)惠券的單獨(dú)售價(jià)=0.02x500x80%=8(萬元)