中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案
在各領(lǐng)域中，只要有考核要求，就會(huì)有試題，試題有助于被考核者了解自己的真實(shí)水平。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編收集整理的中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 1
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為()。
A.資本公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】A 中級(jí)會(huì)計(jì)師考試
【解析】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，差額貸記資本公積——其他資本公積。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是投資性房地產(chǎn)的核算，屬于教材基礎(chǔ)知識(shí)，只要認(rèn)真閱讀教材，這個(gè)題目就不會(huì)出錯(cuò)。
2.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2007年12月31日，甲單位"財(cái)政應(yīng)返還額度"項(xiàng)目的余額為300萬(wàn)元，其中，應(yīng)返還財(cái)政直接支付額度為80萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付額度為220萬(wàn)元。2008年1月2日，恢復(fù)財(cái)務(wù)支付額度80萬(wàn)元和財(cái)政授權(quán)支付額度220萬(wàn)元后，甲單位"財(cái)政應(yīng)返還額度"項(xiàng)目的余額為()萬(wàn)元。
A.0
B.80
C.220
D.300
【答案】A
【解析】財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù);財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)(如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù))。由此可知，該科目借方增加，貸方減少，所以在2008年年初恢復(fù)后，要按照相應(yīng)的金額貸記該科目，所以此時(shí)甲單位"財(cái)政應(yīng)返還額度"項(xiàng)目的余額為0.
【點(diǎn)評(píng)】此題考核知識(shí)點(diǎn)是財(cái)政應(yīng)返還額度的使用，教材466頁(yè)有相關(guān)的內(nèi)容。此題只要熟悉教材，就不會(huì)失分。
3.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()。
A.分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金
B.購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.接受投資收到的現(xiàn)金
D.償還公司債券利息支付的現(xiàn)金
【答案】 B
【解析】選項(xiàng)ACD都是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。屬于常見(jiàn)事項(xiàng)現(xiàn)金流量的判斷，難度不大。
4.2007年2月1日，甲公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500萬(wàn)元。2007年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);2007年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格;2007年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算;2007年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是()。
A.2007年11月12日
B.2007年11月28日
C.2007年12月1日
D.2007年12月12日
【答案】 A
【解析】購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)判定。借款費(fèi)用章節(jié)基礎(chǔ)知識(shí)考核，沒(méi)有難度。不要這一分都沒(méi)辦法。
5.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷
D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
【答案】 D
【解析】 選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。此類題目逐項(xiàng)判斷，難度不大。
6.甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2 040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2 105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為()萬(wàn)元。
A.55
B.65 中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)
C.115
D.125
【答案】 C
【解析】 甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額=(2040+10)-2050=115(萬(wàn)元)
本題分錄為：
2007年12月25日
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1990
應(yīng)收股利60
貸：銀行存款2050(2040+10)
2007年12月28日
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收股利60
2007年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115(2105-1990)
貸：資本公積——其他資本公積115
【點(diǎn)評(píng)】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。此題注意一點(diǎn)，即可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入資本公積的。沒(méi)有難度，應(yīng)該拿下。
7.2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬(wàn)股(每股面值1元，市價(jià)為2.1元)，作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。
A.1 920
B.2 100
C.3 200
D.3 500
【答案】 A
【解析】 甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3200×60%=1920(萬(wàn)元)
同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。所以此題分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1920(3200×60%)
貸：股本1000
資本公積——股本溢價(jià)920
【點(diǎn)評(píng)】本題考核同一控制下企業(yè)合并初始計(jì)量。同一控制企業(yè)合并的核算在客觀題中出現(xiàn)的可能性很大。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。
8.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。
A.2
B.4
C.6
D.8
【答案】 B
【解析】 甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200×(7.8-7.78)=4(萬(wàn)元人民幣)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核外幣折算的基本內(nèi)容。難度不大。
9.甲公司2007年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元
【答案】 C
【解析】 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出金額=100+200=300(萬(wàn)元)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130(萬(wàn)元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)的核算。注意題目中的表述，符合資本化條件后的支出才能資本化。沒(méi)有難度，不應(yīng)失分。
10.某核電站以10 000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1 000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.9 000
B.10 000
C.10 620
D.11 000
【答案】 C
【解析】 該核設(shè)施的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬(wàn)元)
此題分錄為
借：固定資產(chǎn)10620
貸：銀行存款10000
預(yù)計(jì)負(fù)債620
【點(diǎn)評(píng)】本題考核棄置費(fèi)用的核算。難點(diǎn)在于棄置費(fèi)用要折現(xiàn)后計(jì)入固定資產(chǎn)，但此題中已經(jīng)給出了折現(xiàn)后的金額，所以直接計(jì)算，沒(méi)有難度。
11.2007年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2007年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償2 000萬(wàn)元的可能性為70%，預(yù)計(jì)賠償1 800萬(wàn)元的可能性為30%.假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。
A.-1 800
B.-1 900
C.-1 940
D.-2 000
【答案】 D
【解析】 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)總額的影響金額可能性為70%的2000萬(wàn)元的損失。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核知識(shí)點(diǎn)為預(yù)計(jì)損失金額的確定。此種情況下以最有可能發(fā)生的金額確定對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額。注意此處不能按照加權(quán)平均計(jì)算。有一定迷惑性，但難度不大。
12.甲公司2008年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2006年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目"年末數(shù)"應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬(wàn)元
A.90
B.180
C.200
D.270
【答案】 D
【解析】 甲公司2007年度資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目"年末數(shù)"應(yīng)調(diào)減的金額=(100+200)×(1-10%)=270(萬(wàn)元)
【點(diǎn)評(píng)】此題考核的是會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，報(bào)告年度以及報(bào)告年度以前年度的'差錯(cuò)都會(huì)對(duì)年末數(shù)產(chǎn)生影響。有一定的難度。
13.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4 000萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股東數(shù)為8 000萬(wàn)股;2007年4月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)2 000萬(wàn)股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股。假定不考慮其他因素，甲公司2008年比較利潤(rùn)表中列示的2007年基本每股收益為( )元。
A.0.267
B.0.281
C.0.314
D.0.333
【答案】 B
【解析】 2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=8000×1.5+2000×1.5×9/12=14250(萬(wàn)股);基本每股收益=4000/14250=0.281(元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核每股收益的重新計(jì)算。純計(jì)算性題目，有一定難度。
14.下列各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )。
A.接受投資收到的外幣
B.購(gòu)入原材料應(yīng)支付的外幣
C.取得借款收到的外幣
D.銷售商品應(yīng)收取的外幣
【答案】 A
【解析】 企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核接受外幣投資的核算。屬于外幣折算中的一個(gè)特殊情況，不應(yīng)該失分。
15.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)：)。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)：)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.538
B.666
C.700
D.718
【答案】 B
【解析】 此題中，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)：)，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬(wàn)元)。
【點(diǎn)評(píng)】此題考核不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下非貨幣性資產(chǎn)：)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。沒(méi)有難度，細(xì)心就不會(huì)失分。
16.甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司
B.設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的子公司
C.發(fā)生重大虧損的子公司
D.與乙公司共同控制的合營(yíng)公司
【答案】 ABC
【解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位以及母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但能夠通過(guò)其他方式對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制的企業(yè)，應(yīng)該納入合并范圍。選項(xiàng)D沒(méi)有共同控制情況下沒(méi)有達(dá)到上述要求，不能納入合并范圍。
【點(diǎn)評(píng)】本題知識(shí)點(diǎn)為"合并范圍的確定".合并報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)考核，熟悉教材就能拿到這兩分。
本題目與考前模擬四多選9知識(shí)點(diǎn)類似。
17.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有( )。
A.事業(yè)收支的結(jié)余余額
B.事業(yè)收支的超支金額
C.經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)余金額
D.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額
【答案】 ABC
【解析】 年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入"結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額;經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。此題正確答案為ABC.
【點(diǎn)評(píng)】本題知識(shí)點(diǎn)為"事業(yè)單位結(jié)余分配".教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為4 000萬(wàn)元;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司形成控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元
B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元
C.確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元
D.確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元
【答案】 BC
【解析】此題分錄為
2007年1月2日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(14000×30%)
貸：銀行存款4000
營(yíng)業(yè)外收入200
2007年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)300(1000×30%)
貸：投資收益300
由此可知，甲公司應(yīng)該確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元。
【點(diǎn)評(píng)】本題知識(shí)點(diǎn)為“權(quán)益法核算”。屬于一個(gè)常規(guī)題目，做題時(shí)將分錄簡(jiǎn)單寫(xiě)出來(lái)會(huì)更容易做對(duì)。
本題目與考前模擬四多選2、模擬五多選7知識(shí)點(diǎn)類似。
19.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
【答案】ABD
【解析】投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式。
【點(diǎn)評(píng)】本題知識(shí)點(diǎn)為"投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量".投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的原則，簡(jiǎn)單!
20.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額
D.對(duì)到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
【答案】ABCD
【解析】持有至到期投資的攤余成本與其賬面價(jià)值相同，上述四項(xiàng)都會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值(攤余成本)，所以都應(yīng)選擇。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核持有至到期投資攤余成本的確定。沒(méi)有難度，不應(yīng)失分。
21.2007年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。
A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還
B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還
C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還
D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還
【答案】AB
【解析】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項(xiàng)。此題選項(xiàng)CD均沒(méi)有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。所以應(yīng)該選擇AB.
【點(diǎn)評(píng)】此題考核債務(wù)重組的定義。注意對(duì)"讓步"理解。對(duì)基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。
22.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)
D.對(duì)期限較長(zhǎng)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響
【答案】ABD
【解析】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同。所以選項(xiàng)C不正確。
【點(diǎn)評(píng)】此題考核或有事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)教材內(nèi)容熟悉就不會(huì)失分。
23.企業(yè)確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，在結(jié)合內(nèi)部管理要求的基礎(chǔ)上應(yīng)考慮的因素有( )。
A.生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì)
B.產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)
C.銷售商品或提供勞務(wù)的方式
D.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型
【答案】ABCD
【解析】在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理要求，并考慮下列因素：(1)各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì);(2)生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì);(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型;(4)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式;(5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。因此此題選擇ABCD.
【點(diǎn)評(píng)】此題考核確定業(yè)務(wù)分部的因素。教材原文，不能失分。
24.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法
B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核會(huì)計(jì)政策變更的判斷。只要對(duì)常見(jiàn)的一些會(huì)計(jì)政策變更熟悉，此題難度不大。
25.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有( )。
A.以外幣購(gòu)入的存貨
B.外幣債權(quán)債務(wù)
C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)
D.以外幣標(biāo)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)
【答案】ABD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。所以選項(xiàng)C不正確。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目的折算。有一定難度。
四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.乙股份有限公司(簡(jiǎn)稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2007年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(2)工程領(lǐng)用工程物資210.6萬(wàn)元。中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)
(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬(wàn)元;購(gòu)入該批A原材料支付的增值稅額為17萬(wàn)元;未對(duì)該批A原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬(wàn)元。
(5)工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬(wàn)元。
(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元，購(gòu)入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬(wàn)元;以銀行存款支付其他支出5萬(wàn)元。未對(duì)該批B原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。該庫(kù)存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣;該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬(wàn)元。
(8)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。
要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)借：工程物資 234
貸：銀行存款 234
(2)借：在建工程 210.6
貸：工程物資 210.6
(3)借：在建工程 117
貸：原材料——A原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
(4)借：在建工程 114
貸：應(yīng)付職工薪酬 114
(5)借：營(yíng)業(yè)外支出 45
其他應(yīng)收款 5
貸：在建工程 50
(6)借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
(7)借：在建工程 25
貸：原材料——B原材料 20
銀行存款 5
借：庫(kù)存商品 38.3
貸：在建工程 38.3
(8)借：固定資產(chǎn) 418.3
貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)
(9)借：原材料 20[23.4/(1+17%)]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]
貸：工程物資 23.4(234-210.6)
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是在建工程核算。其中試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售和成本結(jié)轉(zhuǎn)以及剩余工程物資轉(zhuǎn)入原材料有一定的難度。其他都是最基本的處理。此題與教材例3-4基本上相同。所以此題不應(yīng)失分。
2.京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2007年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)1月1日，京雁公司以3 200萬(wàn)元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5 000萬(wàn)元;所有者權(quán)益為5 000萬(wàn)元，其中股本2 000萬(wàn)元，資本公積1 900萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷售成本為300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3)7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，單位銷售成本為9萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù);至2007年12月31日，甲公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10.3萬(wàn)元;2007年12月31日，對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。
(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng);當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(5)4月12日，甲公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。甲公司2007年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。
要求：
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄;不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240
貸：投資收益240
(2)編制京雁公司2007年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄
�、俟潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入500
貸：營(yíng)業(yè)成本300
固定資產(chǎn)——原價(jià)200(500-300)
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20(200/5×6/12)
貸：管理費(fèi)用20
�、诖尕洏I(yè)務(wù)抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入2000
貸：營(yíng)業(yè)成本1840
存貨160
「或：
借：營(yíng)業(yè)收入2000
貸：營(yíng)業(yè)成本2000
借：營(yíng)業(yè)成本160
貸：存貨160」
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160
貨：資產(chǎn)減值損失160
�、蹅鶛�(quán)債務(wù)抵銷
借：應(yīng)付賬款2340
貸：應(yīng)收賬款2340
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
�、芡顿Y業(yè)務(wù)抵銷：
借：股本2000
資本公積1900
盈余公積640
未分配利潤(rùn)——年末560
商譽(yù)200(3200-5000×60%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3260
少數(shù)股東權(quán)益2040[(2000+1900+640+560)×40%]
借：投資收益240(400×60%)
少數(shù)股東損益160(400×40%)
未分配利潤(rùn)——年初500
貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積40(400×10%)
——應(yīng)付股利300
未分配利潤(rùn)——年末560
【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是非同一控制下企業(yè)合并的相關(guān)調(diào)整抵銷處理。其中只涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等一年的抵銷處理，即沒(méi)有連續(xù)編制的要求，所以整體來(lái)看是難度很小的。做此題注意一點(diǎn)，就是在抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其中的盈余公積為期末余額，即要考慮當(dāng)期計(jì)提的盈余公積，此處需要細(xì)心。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
�、�12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。
12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的供銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
�、�12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%.至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(不考慮期他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))，稅率為5%.假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
④12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元(其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日，D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。
�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
�、�12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(2)2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 金 額
一、營(yíng)業(yè)收入 5 000
減：營(yíng)業(yè)成本 4 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 50
銷售費(fèi)用 200
管理費(fèi)用 300
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
資產(chǎn)減值損失 0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0
投資收益 100
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 520
加：營(yíng)業(yè)外收入 70
減：營(yíng)業(yè)外支出 20
三、利潤(rùn)總額 570
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁(yè)所附表格。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
�、�12月1日：
借：發(fā)出商品200(100×2)
貸：庫(kù)存商品200
12月31日
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(60×2)
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款 208.8
銷售費(fèi)用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
�、�12月5日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
借：庫(kù)存商品70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70
�、�12月10日
借：銀行存款20
貸：預(yù)收賬款20
12月31日
借：勞務(wù)成本40
貸：應(yīng)付職工薪酬40
借：預(yù)收賬款60
貸：其他業(yè)務(wù)收入60(200×30%)
借：其他業(yè)務(wù)成本39[(40+90)×30%]
貸：勞務(wù)成本39
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3(60×3%)
�、�12月15日
借：銀行存款3000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600(3900×1000/1500)
——公允價(jià)值變動(dòng)300(450×1000/1500)
投資收益100
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸：投資收益300
12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200[500×3.3-(4350-2600-300)]
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
⑤12月31日
借：生產(chǎn)成本234
管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬351
借：應(yīng)付職工薪酬351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300(200+100)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(160+80)
貸：庫(kù)存商品240
�、�12月31日
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500
未實(shí)現(xiàn)融資收益500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000
貸：庫(kù)存商品2000
(2)計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的金額，結(jié)果填入答題紙第9頁(yè)所附表格。
項(xiàng)目金額調(diào)整后金額
一、營(yíng)業(yè)收入5 000 7940(5000+180-100+60+300+2500)
減：營(yíng)業(yè)成本4 000 6329(4000+120-70+39+240+2000)
營(yíng)業(yè)稅金及附加50 53(50+3)
銷售費(fèi)用 200 201.8(200+1.8)
管理費(fèi)用300 417(300+117)
財(cái)務(wù)費(fèi)用30 30
資產(chǎn)減值損失0 0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0-100(-300+200)
投資收益100 500(100+100+300)
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 520 1309.2
加：營(yíng)業(yè)外收入70 70
減：營(yíng)業(yè)外支出20 20
三、利潤(rùn)總額 570 1359.2
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)以及利潤(rùn)表的填列。屬于常規(guī)題目，只有第四個(gè)事項(xiàng)和第六個(gè)事項(xiàng)稍有一點(diǎn)難度，但只要平常練習(xí)過(guò)此類題目，就不會(huì)失分。利潤(rùn)表的填列細(xì)心一些就可以了。
2.甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均為稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯清繳于2008年2月28日完成，2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2008年3月15日對(duì)外報(bào)出。
2008年3月1日，甲公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：
(1)存貨
2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品、50件乙產(chǎn)品和300噸專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的N型號(hào)鋼材。
150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位預(yù)算成本均為120萬(wàn)元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為150萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為118萬(wàn)元;50件乙產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為118萬(wàn)元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為2萬(wàn)元。
300噸N型號(hào)鋼材單位成本為每噸20萬(wàn)元，可生產(chǎn)乙產(chǎn)品60件。將N型號(hào)鋼材加工成乙產(chǎn)品每件還需要發(fā)生其他費(fèi)用5萬(wàn)元。假定300噸N型號(hào)鋼材生產(chǎn)的乙產(chǎn)品沒(méi)有簽訂銷售合同。
甲公司期末按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：
�、偌坠緦�(duì)150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24 000萬(wàn)元(120×200)超過(guò)可變現(xiàn)凈值總額23 200萬(wàn)元[(118-2)×200]的差額計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。此前，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
②甲公司300噸N型號(hào)鋼材沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。此前，也未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
③甲公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)固定資產(chǎn)
2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產(chǎn)線賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4 600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。
2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：
�、偌坠景纯墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 400萬(wàn)元。
�、诩坠緦�(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)462萬(wàn)元。
(3)無(wú)形資產(chǎn)
2007年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2007年7月15日購(gòu)入，入賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按月攤銷。2007年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為1 200萬(wàn)元。
2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：
①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 200萬(wàn)元。
�、诩坠景丛搶＠夹g(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 000萬(wàn)元。
�、奂坠緦�(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
要求：
根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理不正確。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。
甲產(chǎn)品成本=150×120=18000(萬(wàn)元)
甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×(150-2)=22200(萬(wàn)元)
甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
乙產(chǎn)品成本=50×120=6000(萬(wàn)元)
乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×(118-2)=5800(萬(wàn)元)
乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6000-5800=200(萬(wàn)元)
所以甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=800-200=600(萬(wàn)元)
N型號(hào)鋼材成本=300×20=6000(萬(wàn)元)
N型號(hào)鋼材可變現(xiàn)凈值=60×118-60×5-60×2=6660(萬(wàn)元)
N型號(hào)鋼材成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
所以要沖銷多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)200萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600
貸：以前年度損益調(diào)整600
借：遞延所得稅資產(chǎn)50(200×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整50
(2)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，導(dǎo)致其可收回金額為0，此時(shí)應(yīng)該將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)462萬(wàn)元也是錯(cuò)誤的。
更正分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理1400
貸：累計(jì)折舊4600
固定資產(chǎn)6000
借：以前年度損益調(diào)整1400
貸：固定資產(chǎn)清理1400
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400
貸：以前年度損益調(diào)整1400
E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額=1400×25%=350(萬(wàn)元)，但企業(yè)確認(rèn)了462萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回462-355=112(萬(wàn)元)的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：以前年度損益調(diào)整112
貸：遞延所得稅資產(chǎn)112
(3)無(wú)形資產(chǎn)處理不正確。
無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=2400÷5×6/12=240(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=2400-240=2160(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2160-1200=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240(萬(wàn)元)。
借：以前年度損益調(diào)整 40(240-200)(注：此處因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以理論上將累計(jì)攤銷計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本更合適，同時(shí)當(dāng)該產(chǎn)品出售后這部分累計(jì)攤銷影響損益。但此題中沒(méi)有給出產(chǎn)品是否銷售，所以估計(jì)其出題思路是將其計(jì)入當(dāng)期損益，這里大家可以討論討論)
貸：累計(jì)攤銷40
借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40(1000-960)
貸：以前年度損益調(diào)整40
借：遞延所得稅資產(chǎn)240(960×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整240
以前年度損益調(diào)整貸方余額=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。
借：以前年度損益調(diào)整778
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)778
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 77.8
貸：盈余公積 77.8
【點(diǎn)評(píng)】本題考核日后期間會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、所得稅等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。有一定的難度，但因?yàn)槿齻�(gè)事項(xiàng)比較獨(dú)立，所以只要細(xì)心，此題拿到80%以上的分?jǐn)?shù)應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案 2
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x選項(xiàng)前的按鈕“○”作答。)
1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外支出
1.【答案】A
【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.研發(fā)支出
C.制造費(fèi)用
D.在建工程
【答案】A
【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬(wàn)元;當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬(wàn)元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。年末經(jīng)測(cè)算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為( )萬(wàn)元。
A.12
B.28
C.30
D.70
【答案】B
【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬(wàn)元)。
4.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是( )。
A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的租金
B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款
C.應(yīng)付給職工的薪酬
D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)雜費(fèi)
4.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付賬款核算;選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付賬款核算。
5.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額法核算庫(kù)存商品。2015年3月1日，該商場(chǎng)庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為180萬(wàn)元，售價(jià)總額為250萬(wàn)元;本月購(gòu)入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬(wàn)元，售價(jià)總額為750萬(wàn)元;本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額為( )萬(wàn)元。
A.408
B.400
C.272
D.192
5.【答案】C
【解析】本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬(wàn)元)。
6.2015年9月5日，某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的檢測(cè)專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，由財(cái)政直接支付。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.借：事業(yè)支出 600000
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000
B.借：固定資產(chǎn) 600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 600000
C.借：固定資產(chǎn) 600000
貸：事業(yè)支出 600000
D.借：固定資產(chǎn) 600000
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000
同時(shí)：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 600000
6.【答案】D
【解析】事業(yè)單位采用財(cái)政直接支付方式購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 600000
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000
同時(shí)：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 600000
7.如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入( )。
A.“應(yīng)收賬款”科目的借方
B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方
C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方
D.“應(yīng)付賬款”科目的借方
7.【答案】D
【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。
8.某企業(yè)處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)收回的價(jià)款為80萬(wàn)元，該資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，處置發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.80
C.50
D.35
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸( )萬(wàn)元。
A.0.3
B.0.32
C.0.371
D.0.351
10.資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)減值測(cè)試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入( )。
A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方
B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方
C.“管理費(fèi)用”科目的借方
D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方
11.某企業(yè)年末長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目如下：“投資成本”明細(xì)科目的借方余額為3000萬(wàn)元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目的借方余額為1500萬(wàn)元，“其他綜合收益”明細(xì)科目的借方余額為500萬(wàn)元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2000
B.4500
C.5000
D.3000
12.某公司年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元;本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分別提取法定盈余公積500萬(wàn)元、任意盈余公積250萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬(wàn)元。
A.5250
B.6000
C.6500
D.5750
13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回
B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按月進(jìn)行攤銷
C.處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
14.已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.資產(chǎn)減值損失
B.其他綜合收益
C.可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備
D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
15.2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購(gòu)”總賬科目借方余額為20萬(wàn)元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬(wàn)元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額為( )萬(wàn)元。
A.48
B.45
C.42
D.22
16.某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實(shí)際成本為500000元的庫(kù)存商品。其殘料價(jià)值50000元已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項(xiàng)中，關(guān)于毀損庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000
B.批準(zhǔn)處理后：
借：其他應(yīng)收款 300000
庫(kù)存商品 50000
營(yíng)業(yè)外支出 150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500000
C.批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用 150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150000
D.批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150000
貸：庫(kù)存商品 150000
17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目核算的是( )。
A.設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿交納的印花稅
B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅
C.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅
D.代扣代繳管理人員個(gè)人所得稅
18.2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
19.某公司年初資本公積為1500萬(wàn)元，本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增值凈額200萬(wàn)元;經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬(wàn)元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為( )萬(wàn)元。
A.1700
B.1500
C.1200
D.1400
20.某制造企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列各項(xiàng)中，其計(jì)提的折舊應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)成本
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.投資收益
D.管理費(fèi)用
21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為7.5萬(wàn)元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法表述正確的是( )。
A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目
B.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
C.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤(rùn)表來(lái)反映本期的利潤(rùn)(或虧損)
D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。
A.128
B.112
C.125
D.120
24.下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行成本還原的成本計(jì)算方法是( )。
A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法
C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.簡(jiǎn)化的分批法
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)
1.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本
B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款
C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)
D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目
2.某企業(yè)為改進(jìn)技術(shù)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元，研發(fā)結(jié)束形成無(wú)形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。
A.計(jì)入管理費(fèi)用的金額為130萬(wàn)元
B.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元
C.計(jì)入制造費(fèi)用的金額為80萬(wàn)元
D.無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為170萬(wàn)元
3.某制造企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計(jì)提折舊。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B.計(jì)提的`出租設(shè)備減值準(zhǔn)備確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失
C.計(jì)提的出租設(shè)備折舊確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本
D.租賃期滿時(shí)一次性確認(rèn)收入
4.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.公益性捐贈(zèng)支出
C.固定資產(chǎn)處置凈損失
D.支付的合同違約金
5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積
C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量
D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
6.下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位年末結(jié)賬后應(yīng)無(wú)余額的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.事業(yè)基金
B.事業(yè)結(jié)余
C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金
7.下列各項(xiàng)中，有關(guān)包裝物的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用
B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本
C.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用
8.下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買原材料
B.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的商業(yè)承兌匯票
C.轉(zhuǎn)銷已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票
D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
9.存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法有( )。
A.月末一次加權(quán)平均法
B.個(gè)別計(jì)價(jià)法
C.移動(dòng)加權(quán)平均法
D.先進(jìn)先出法
10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有( )。
A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本
B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積
C.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利
11.下列各項(xiàng)中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目金額的有( )。
A.購(gòu)買專利權(quán)支付的現(xiàn)金
B.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金
C.購(gòu)置辦公樓支付的現(xiàn)金
D.購(gòu)買原材料支付的現(xiàn)金
12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益
C.取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收股利計(jì)入初始成本
D.取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答。)
1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目。( )
2.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出且符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)在建工程成本。( )
3.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間如果采用成本法核算，除追加和收回投資外，其賬面價(jià)值保持不變。( )
4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。( )
5.企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。( )
6.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為制造費(fèi)用。( )
7.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。( )
8.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，按股票面值計(jì)入股本，溢價(jià)收入扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)，傭金等發(fā)行費(fèi)用后的金額計(jì)入資本公積。( )
9.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。( )
10.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目。( )
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)
1.(根據(jù)2016年“營(yíng)改增”政策改編)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年和2015年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2014年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用。該辦公樓建造過(guò)程中，購(gòu)入工程物資5000萬(wàn)元，支付的增值稅稅額為850萬(wàn)元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為1300萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊，當(dāng)年未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)2015年1月1日，以銀行存款48萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，合同規(guī)定受益期間為10年。12月1日，出售該特許權(quán)取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元，并繳納增值稅3萬(wàn)元，該特許權(quán)已計(jì)提攤銷額4.4萬(wàn)元。
(3)2015年12月1日，將上述自建的行政辦公樓出租給乙公司，租期5年。年租金900萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2015年12月1日、12月31日該辦公樓的公允價(jià)值分別為9000萬(wàn)元、9100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，甲公司自建辦公樓的入賬成本是( )萬(wàn)元。
A.5850
B.6300
C.7150
D.7317
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司自建辦公樓計(jì)提折舊表述正確的是( )。
A.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B.自2014年12月開(kāi)始計(jì)提折舊
C.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.自2015年1月開(kāi)始計(jì)提折舊
(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司對(duì)特許權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.管理用特許權(quán)處置凈收益為6.4萬(wàn)元
B.管理用特許權(quán)自2015年1月開(kāi)始攤銷
C.管理用特許權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
D.管理用特許權(quán)攤銷費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本
(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出租自用辦公樓的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)換日，辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”項(xiàng)目
B.出租辦公樓的租金記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，已出租辦公樓的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
D.辦公樓出租后繼續(xù)計(jì)提折舊
(5)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2015年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響表述正確的是( )。
A.營(yíng)業(yè)收入增加900萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少570.4萬(wàn)元
C.管理費(fèi)用增加741萬(wàn)元
D.公允價(jià)值變動(dòng)收益增加100萬(wàn)元
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2015年1~11月?lián)p益類科目如下表所示：
損益類科目發(fā)生額匯總表
2015年1~11月 金額單位：萬(wàn)元
名稱
借方
名稱
貸方
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1350
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1500
營(yíng)業(yè)稅金及附加
125
其他業(yè)務(wù)收入
500
管理費(fèi)用
200
投資收益
30
銷售費(fèi)用
100
營(yíng)業(yè)外收入
65
財(cái)務(wù)費(fèi)用
20
合計(jì)
1795
合計(jì)
2095
2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出。
(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為5.1萬(wàn)元，該批商品成本為25萬(wàn)元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元;增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬(wàn)元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)。當(dāng)日經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬(wàn)元。本月共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，管理費(fèi)用12萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1~11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費(fèi)用為320萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為235萬(wàn)元
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬(wàn)元
B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬(wàn)元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬(wàn)元
D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入152萬(wàn)元
(3)根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銀行存款 34.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.7
貸：應(yīng)收賬款 35.1
B.借：銀行存款 34.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3
貸：應(yīng)收賬款 35.1
C.借：銀行存款 35.1
貸：應(yīng)收賬款 35.1
D.借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6
貸：應(yīng)收賬款 35.1
(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目
B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
C.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
D.按商品成本借記“庫(kù)存商品”科目
(5)根據(jù)1~11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤(rùn)總額是( )萬(wàn)元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
3.(根據(jù)2016年“營(yíng)改增”政策改編)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，采用實(shí)際成本法核算。2016年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，該產(chǎn)品于當(dāng)月末全部完工，當(dāng)月未投產(chǎn)新產(chǎn)品，該企業(yè)單獨(dú)核算制造費(fèi)用。
產(chǎn)品成本計(jì)算單
2016年12月 金額單位：元
月
日
摘要
產(chǎn)量（件）
直接材料
直接人工
制造費(fèi)用
合計(jì)
12
1
在產(chǎn)品費(fèi)用
100
500000
300000
100000
900000
2016年12月該企業(yè)發(fā)生與甲產(chǎn)品有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)本月發(fā)出材料100000元，其中：甲產(chǎn)品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉(cāng)庫(kù)耗用25000元(尚未完工)。
(2)根據(jù)上月“職工薪酬結(jié)算分配匯總表”，以銀行存款發(fā)放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個(gè)人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬為320000元;車間管理人員的薪酬為40000元;行政管理人員的薪酬為100000元。
(3)因職工操作失誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生5件不可修復(fù)廢品，廢品實(shí)際生產(chǎn)成本為67550元，殘料估價(jià)10000元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，由責(zé)任者賠償30000元。
(4)計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運(yùn)輸車輛折舊6000元，車間管理用設(shè)備折舊4000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.在建工程增加25000元
B.制造費(fèi)用增加15000元
C.生產(chǎn)成本增加60000元
D.制造費(fèi)用增加25000元
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.發(fā)放上月職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬 455000
貸：銀行存款 400000
其他應(yīng)收款 20000
應(yīng)交稅費(fèi) 35000
B.分配生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工薪酬
借：生產(chǎn)成本 320000
貸：應(yīng)付職工薪酬 320000
C.分配車間管理人員薪酬
借：管理費(fèi)用 40000
貸：應(yīng)付職工薪酬 40000
D.分配行政管理人員薪酬
借：管理費(fèi)用 100000
貸：應(yīng)付職工薪酬 100000
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于不可修復(fù)廢品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失：
借：生產(chǎn)成本 27550
貸：廢品損失 27550
B.結(jié)轉(zhuǎn)廢品生產(chǎn)成本：
借：廢品損失 67550
貸：生產(chǎn)成本 67550
C.收回廢品殘料：
借：原材料 10000
貸：廢品損失 10000
D.確認(rèn)應(yīng)收的賠款：
借：其他應(yīng)收款 30000
貸：廢品損失 30000
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )。
A.計(jì)提的生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)12000元計(jì)入制造費(fèi)用
B.計(jì)提的專設(shè)銷售部門運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)6000元計(jì)入銷售費(fèi)用
C.計(jì)提的車間管理用設(shè)備折舊費(fèi)4000元計(jì)入管理費(fèi)用
D.計(jì)提的行政管理辦公樓折舊費(fèi)15000元計(jì)入管理費(fèi)用
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.完工甲產(chǎn)品總成本為1311000元
B.完工甲產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本為13800元
C.完工甲產(chǎn)品總成本為1271000元
D.完工甲產(chǎn)品的單位成本為13110元
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
2.【答案】A
【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
3.【答案】B
【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬(wàn)元)。
4.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付賬款核算;選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付賬款核算。
5.【答案】C
【解析】本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬(wàn)元)。
6.【答案】D
【解析】事業(yè)單位采用財(cái)政直接支付方式購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn) 600000
貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 600000
同時(shí)：
借：事業(yè)支出 600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 600000
7.【答案】D
【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購(gòu)款項(xiàng)，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。
8.【答案】A
【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬(wàn)元)。影響利潤(rùn)總額的金額為40萬(wàn)元。
9.【答案】B
【解析】該批原材料實(shí)際成本=60+3+1=64(萬(wàn)元);單位成本=64÷200=0.32(萬(wàn)元/噸)。
10.【答案】B
【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
11.【答案】C
【解析】年末該企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+1500+500=5000(萬(wàn)元)。
12.【答案】B
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，該公司年末留存收益=1000+500+ 5000-500=6000(萬(wàn)元)。
13.【答案】D
【解析】無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D正確。
14.【答案】C
【解析】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目核算。如果是可供出售權(quán)益工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務(wù)工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。
15.【答案】C
【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額=20+25-3=42(萬(wàn)元)。
16.【答案】B
【解析】報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500000
貸：庫(kù)存商品 500000
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：庫(kù)存商品 50000
其他應(yīng)收款 300000
營(yíng)業(yè)外支出 150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500000
17.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入商品成本;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
18.【答案】D
【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=30+3.5=33.5(萬(wàn)元)。
19.【答案】C
【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬(wàn)元)。
20.【答案】A
【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目核算。
21.【答案】B
【解析】確認(rèn)非貨幣性職工福利時(shí)：
借：管理費(fèi)用等 11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.5
貸：庫(kù)存商品 7.5
22.【答案】C
【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)，選項(xiàng)C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
23.【答案】B
【解析】該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬(wàn)元)。
24.【答案】A
【解析】只有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法需要進(jìn)行成本還原，選項(xiàng)A正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】BCD
【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，選項(xiàng)D正確;納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)科目，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確。
2.【答案】AB
【解析】研究階段發(fā)生的支出50萬(wàn)元及開(kāi)發(fā)活動(dòng)不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.【答案】ABC
【解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C正確;出租設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B、C、D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
5.【答案】CD
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，選項(xiàng)C正確;采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。
6.【答案】BC
【解析】“事業(yè)結(jié)余”科目余額年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，選項(xiàng)B正確;“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，選項(xiàng)C正確。
7.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
8.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。
9.【答案】ABCD
【解析】存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
10.【答案】ACD
【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。
11.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目，選項(xiàng)D屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。
12.【答案】ABD
【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確;持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B正確;取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收股利計(jì)入應(yīng)收股利，不計(jì)入初始成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D正確。
三、判斷題
1.【答案】√
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認(rèn)為費(fèi)用。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用。
7.【答案】×
【解析】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項(xiàng)選擇題
1.【答案】(1)B;(2)AD;(3)ABC;(4)ABC;(5)AD
【解析】(1)甲公司自建辦公樓的入賬價(jià)值=5000+1300=6300(萬(wàn)元)。
(2)固定資產(chǎn)2014年12月建造完畢投入使用，應(yīng)從2015年1月起開(kāi)始計(jì)提折舊;辦公樓用于行政使用，折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。
(3)甲公司的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 50
累計(jì)攤銷 (48/10×11/12)4.4
貸：無(wú)形資產(chǎn) 48
營(yíng)業(yè)外收入 6.4
借：銀行存款 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3
(4)2015年12月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6300-6300×(1-5%)/10=5701.5(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額3298.5(9000-5701.5)萬(wàn)元，計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A正確。資產(chǎn)負(fù)債表日，出租資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益=9100-9000=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(5)辦公樓租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，會(huì)導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)收入增加900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入增加900萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;辦公樓計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)持有期間攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，所以管理費(fèi)用=6300×(1-5%)/10+48/10×11/12=602.9(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=900(其他業(yè)務(wù)收入)-602.9(管理費(fèi)用)+100(公允價(jià)值變動(dòng)損益)=397.1(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;公允價(jià)值變動(dòng)損益=9100-9000=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
2.【答案】(1)ABCD;(2)AB;(3)D;(4)BCD;(5)B
【解析】(1)期間費(fèi)用=200+100+20=320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;營(yíng)業(yè)收入=1500+500=2000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;利潤(rùn)總額=235+65=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。
(2)資料(1)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
借：應(yīng)收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫(kù)存商品 100
銷貨行為代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確;確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
(3)資料(2)分錄如下：
15日銷售：
借：應(yīng)收賬款 35.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫(kù)存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6(30×2%)
貸：應(yīng)收賬款 35.1
所以選項(xiàng)D正確。
(4)發(fā)生銷售退回的時(shí)候沒(méi)有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：
借：庫(kù)存商品 50
貸：發(fā)出商品 50
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2
貸：應(yīng)收賬款 10.2
(5)甲公司2015年的利潤(rùn)總額=300(1-11月利潤(rùn)總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應(yīng)收賬款計(jì)提的資產(chǎn)減值損失)-(5-0.6)(資料4財(cái)務(wù)費(fèi)用，5萬(wàn)元是本月共計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費(fèi)用)-12(資料4管理費(fèi)用)=320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
3.【答案】(1)ABC;(2)ABD;(3)ABCD;(4)ABD;(5)AB
【解析】(1)翻建倉(cāng)庫(kù)耗用材料成本25000元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;車間管理耗用材料成本15000元計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;甲產(chǎn)品耗用材料成本60000元計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng)C正確。
(2)車間管理人員薪酬計(jì)入制造費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(3)四個(gè)選項(xiàng)均正確。
(4)車間管理用設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用，而不是管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(5)因?yàn)楫a(chǎn)品在月末全部完工，所以月初和本月發(fā)生的成本就是完工甲產(chǎn)品總成本，完工甲產(chǎn)品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;完工數(shù)量=100-5=95(件)，所以完工甲產(chǎn)品單位成本=1311000÷95=13800(元/件)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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