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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題（五）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn);銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不是增值稅征稅范圍。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
增值稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷(xiāo)售、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。對(duì)于A，生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品未發(fā)生銷(xiāo)售，不用繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額;除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的事業(yè)單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷(xiāo)售行為，不征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的視同銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。對(duì)于正常報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的原材料，不屬于非正常損失，因此其進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】
一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)納稅額=5100÷(1+4%)×4%÷2=98(元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷(xiāo)售的金銀首飾，以其價(jià)格差額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額，對(duì)于一般貨物的以舊換新銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 A
【答案解析】
該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=100×17%-10.2=6.8(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售普通貨物適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=30900÷(1+3%)×3%=900(元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 AB
【答案解析】
從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不得認(rèn)定為一般納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】
電腦配件和農(nóng)機(jī)零部件的稅率為17%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅=(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項(xiàng)ABC，均屬于不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。
【該題針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 CD
【答案解析】
選項(xiàng)A適用的是“不免稅也不退稅”政策;選項(xiàng)B適用的是“免稅并退稅”政策。
【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】
選項(xiàng)A，銀行銷(xiāo)售金銀，征收增值稅。選項(xiàng)D，體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷(xiāo)售額：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③組成計(jì)稅價(jià)格，公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 AB
【答案解析】
在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，航空公司提供飛機(jī)噴灑農(nóng)藥服務(wù)及兩岸海上直航業(yè)務(wù)享受增值稅免稅優(yōu)惠。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 BC
【答案解析】
境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
工業(yè)鹽的增值稅稅率為17%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅特殊應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
題中所涉及的行為屬于自產(chǎn)貨物自用，應(yīng)視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
【該題針對(duì)“試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于價(jià)外費(fèi)用。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】 (1)該公司將被盜鋼材40萬(wàn)元成本作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬不正確。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，抵扣了的，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。
(2)該公司將下腳料含稅銷(xiāo)售額全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理不正確。
根據(jù)規(guī)定，該公司處理下腳料需要按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，然后將不含稅的銷(xiāo)售額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。
(3)外購(gòu)的鋼材被盜，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬(wàn)元。
銷(xiāo)售下腳料，確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)。應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=6.8+0.51+0.03=7.34(萬(wàn)元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
五、綜合題
1、
【正確答案】 (1)財(cái)務(wù)人員申報(bào)的增值稅不符合規(guī)定之處：
①自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。
�、谧援a(chǎn)的D型實(shí)木地板用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷(xiāo)售的范圍。
(2)計(jì)算當(dāng)期的增值稅：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬(wàn)元)。
進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納增值稅=241.91-34.5=207.41(萬(wàn)元)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
1、
【正確答案】 (1)財(cái)務(wù)人員申報(bào)的增值稅不符合規(guī)定之處：
�、僮援a(chǎn)的C型實(shí)木地板用于辦公室裝修，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的范圍。
②自產(chǎn)的D型實(shí)木地板用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷(xiāo)售的范圍。
(2)計(jì)算當(dāng)期的增值稅：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+160×0.2×17%=241.91(萬(wàn)元)。
進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納增值稅=241.91-34.5=207.41(萬(wàn)元)。
【答案解析】
【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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