- 相關(guān)推薦
2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題（五）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案] B
[解析] 可比性要求會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算。
2
[答案] A
[解析] 持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。
3
[答案] C
[解析] B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(500-332)-100=68(萬(wàn)元)。
丙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=1 000+300=1 300(萬(wàn)元)
丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：
有合同部分：900-55×80%=856(萬(wàn)元);對(duì)應(yīng)的成本為：1 300×80%=1 040(萬(wàn)元);
無(wú)合同部分：(1 100-55)×20%=209(萬(wàn)元);對(duì)應(yīng)的成本為：1 300×20%=260(萬(wàn)元)。由此可見(jiàn)，兩部分丙產(chǎn)品均發(fā)生減值，因此A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
A材料的可變現(xiàn)凈值：
有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(萬(wàn)元);
無(wú)合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(萬(wàn)元)。
A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(萬(wàn)元)。
2009年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬(wàn)元)。
4
[答案] D
[解析] 該公司2008年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200-200/5×2-30)-(50-50/5×2-30×50/200)+40=107.5(萬(wàn)元)。
5
[答案] C
[解析] 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
6
[答案] A
[解析] 宏達(dá)公司債權(quán)的賬面余額與收到資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額3 000元(50 000-47 000)，小于宏達(dá)公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備4 000元，因此應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備1 000元，沖減資產(chǎn)減值損失，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為0。
7
[答案] B
[解析] 同一控制下通過(guò)企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
本題的賬務(wù)處理是：
借：固定資產(chǎn)清理 2400
累計(jì)折舊 500
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：固定資產(chǎn) 3000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3200
貸：固定資產(chǎn)清理 2400
資本公積——資本溢價(jià) 800
8
[答案] B
[解析] 專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10 662.10×8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程的賬面余額=5 000+92.97=5 092.97(萬(wàn)元)。
9
[答案] D
[解析] 2009年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6 300-6 000=300(萬(wàn)元)，對(duì)損益的影響=300-400=-100(萬(wàn)元)。
10
[答案] A
[解析] 由于該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。交換時(shí)，甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500 000×2/5+(500 000-500 000×2/5)×2/5=320 000(元)，甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500 000-320 000=180 000(元)，長(zhǎng)江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值=180 000+10 000+30 000=220 000(元)。
11
[答案] D
[解析] 該設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+600×0.9070+800×0.8638+1 000×0.8227+1 200×0.7835=3 379.1(萬(wàn)元)，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=3 500(萬(wàn)元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額=3 500萬(wàn)元。
12
[答案] C
[解析] 長(zhǎng)城汽車公司期末應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(90+100)/2+5=100(萬(wàn)元)。
13
[答案] C
[解析] “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800-225-25=550(萬(wàn)元)，“在建工程”在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
14
[答案] B
15
[答案] B
[解析] “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，即發(fā)行收入減去發(fā)行費(fèi)用后的凈額。由證券公司直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除.以凈額列示。由企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。故“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=10 000×10-50+20 000—20 000×4%-14=119 136(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 謹(jǐn)慎性要求，是指在處理某一交易或事項(xiàng)存在幾種處理方法可供選擇時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度和穩(wěn)妥的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，盡量少計(jì)或不計(jì)可能的資產(chǎn)和收益，充分預(yù)計(jì)可能的負(fù)債、費(fèi)用和損失。選項(xiàng)A，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)行情、資產(chǎn)性質(zhì)等原因，確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)更新較快，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采用加速折舊法，符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)已銷售的產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保修，合理計(jì)提了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)費(fèi)，符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)合理預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款損失金額的做法，符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)D，企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，合理的少計(jì)資產(chǎn)及收益，體現(xiàn)出了企業(yè)的謹(jǐn)慎性。
2
[答案] ACD
[解析] 廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。
3
[答案] ABCD
4
[答案] CD
[解析] 選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動(dòng)，不會(huì)引起資本公積發(fā)生變化;選項(xiàng)B，對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，會(huì)引起損益發(fā)生變化;選項(xiàng)C，企業(yè)自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額會(huì)影響資本公積;選項(xiàng)D，增資也會(huì)引起資本公積發(fā)生變化。
5
[答案] AB
[解析] 選項(xiàng)A，屬于非正常中斷;選項(xiàng)B，屬于正常停工，其借款費(fèi)用還是可以資本化的。
6
[答案] ABCD
[解析] 以上項(xiàng)目均符合現(xiàn)行準(zhǔn)則的規(guī)定。
7
[答案] ABD
[解析] 本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)C表述不正確。
8
[答案] CD
[解析] 支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“專用基金——修購(gòu)基金”科目，收回對(duì)外投資收到現(xiàn)金屬于事業(yè)基金內(nèi)部的變動(dòng)。其余兩項(xiàng)均會(huì)引起事業(yè)基金的變化。所以此題應(yīng)該選擇CD。
9
[答案] BD
[解析] 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
10
[答案] BCD
[解析] 選項(xiàng)A，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，應(yīng)在籌資活動(dòng)中的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)C，在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D，在籌資活動(dòng)中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
三、判斷題
1
[答案] 錯(cuò)
[解析] 事業(yè)單位的收入通常采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，即在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。
2
[答案] 錯(cuò)
[解析] 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該作為公允價(jià)值變動(dòng)，在“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中核算。
3
[答案] 錯(cuò)
[解析] 債務(wù)人以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，其固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)該作為處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益核算。
4
[答案] 錯(cuò)
[解析] 這種情況下，不需要調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，但需要調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。
5
[答案] 錯(cuò)
[解析] 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。
6
[答案] 對(duì)
7
[答案] 對(duì)
8
[答案] 錯(cuò)
[解析] 因?yàn)榉峭豢刂葡缕髽I(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。
9
[答案] 對(duì)
[解析] 或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能予以確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。
10
[答案] 錯(cuò)
[解析] 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示。
四、計(jì)算題
1
[答案] (1)根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理
�、� 借：工程物資 4 680 000
貸：銀行存款 4 680 000
�、� 借：在建工程 5 165 000
貸：工程物資 4 680 000
庫(kù)存商品 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000
�、� 借：在建工程 435 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 435 000
�、� 借：固定資產(chǎn) 5 600 000
貸：在建工程 5 600 000
�、� 借：管理費(fèi)用 70 000
貸：累計(jì)折舊 70 000
(2)編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓 5 600 000
累計(jì)折舊 70 000
貸：固定資產(chǎn) 5 600 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 70 000
借：其他業(yè)務(wù)成本 140 000
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 140 000
(3)編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓(成本) 6 000 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 210 000(140 000+70 000)
貸：投資性房地產(chǎn)——辦公樓 5 600 000
遞延所得稅負(fù)債 152 500
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 457 500
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45 750
貸：盈余公積 45 750
2
[答案] (1)計(jì)算填列表格。
日期每期資產(chǎn)
支出金額資產(chǎn)支出累計(jì)金額閑置借款資金存款利息占用了一般借款的資產(chǎn)支出
2007年1月1日007500×0.25%×3=56.25—
2007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.5—
2007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.5—
2007年7月1日45009000—1000
2007年10月1日1000-—1000
2008年1月1日1500-—1500
2008年4月1日750-—750
2008年7月1日800-—800
(2)計(jì)算2007年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
�、賾�(yīng)付利息金額=7500×6%+500×5%÷2=462.5(萬(wàn)元)
其中：
資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×9/12+500×5%÷2=350 (萬(wàn)元)
費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×3/12=112.50 (萬(wàn)元)
�、趯ｉT借款轉(zhuǎn)存入銀行取得的利息收入=56.25+22.5+7.5=86.25 (萬(wàn)元)
其中：
資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入22.5+7.5=30(萬(wàn)元)
費(fèi)用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=56.25(萬(wàn)元)
�、圪Y本化金額=350-30=320(萬(wàn)元)
費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算2007年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
�、僬加昧艘话憬杩钯Y金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6/12+1000×3/12=750(萬(wàn)元)
�、谡加昧艘话憬杩钯Y本化率(年)=(9000×8%+1000×7%)/(9000+1000)=7.9%
�、垡话憬杩顟�(yīng)予資本化的利息金額=750×7.9%=59.25(萬(wàn)元)
④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%+1000×7%=790(萬(wàn)元)
�、菀话憬杩钯M(fèi)用化金額=790-59.25=730.75(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算2007年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額。
資本化的借款利息金額=320+59.25=379.25(萬(wàn)元)
費(fèi)用化的借款利息金額=56.25+730.75=787(萬(wàn)元)
(5)編制2007年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 379.25
財(cái)務(wù)費(fèi)用 787
應(yīng)收利息(或銀行存款) 86.25
貸：應(yīng)付利息 1252.5(462.5 +790 )
(6)計(jì)算2008年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
�、賾�(yīng)付利息金額=7500×6%+500×5%=475(萬(wàn)元)
②資本化利息金額=475×9/12=356.25(萬(wàn)元)
�、圪M(fèi)用化利息金額=475-356.25=118.75(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算2008年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
�、僬加昧艘话憬杩钯Y金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)
=(2000+1500)×9/12+750×6/12+800×3/12=3200 (萬(wàn)元)
�、谝话憬杩钯Y本化率(年)=7.9%
③一般借款資本化的利息金額=3200×7.9%=252.8(萬(wàn)元)
�、芤话憬杩顟�(yīng)付利息金額=9000×8%+1000×7%=790(萬(wàn)元)
⑤一般借款利息費(fèi)用化金額=790- 252.8 =537.2(萬(wàn)元)
(8)計(jì)算2008年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額。
資本化利息金額= 356.25+252.8 =609.05 (萬(wàn)元)
費(fèi)用化利息金額= 118.75+537.2 =655.95(萬(wàn)元)
(9)編制2008年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 609.05
財(cái)務(wù)費(fèi)用 655.95
貸：應(yīng)付利息 1265(475+790)
五、綜合題
1
[答案] (1)編制A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 5 400
貸：銀行存款 5 000
營(yíng)業(yè)外收入 400
(2)計(jì)算A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
調(diào)整后B公司2008年度的凈利潤(rùn)
=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(萬(wàn)元)
A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2 000×30%=600(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
——其他權(quán)益變動(dòng) 60
貸：投資收益 600
資本公積——其他資本公積 60
(3)分別計(jì)算A公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制A公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
A公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額=6 000+100+100×17%-27=6 090(萬(wàn)元)
A公司換入設(shè)備應(yīng)分配的價(jià)值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(萬(wàn)元)
A公司換入房地產(chǎn)應(yīng)分配的價(jià)值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 2 090
投資性房地產(chǎn) 4 000
銀行存款 27
投資收益 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 060(5 400+600+60)
借：資本公積——其他資本公積 60
貸：投資收益 60
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫(kù)存商品 70
(4)分別計(jì)算C公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制C公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
C公司換入資產(chǎn)價(jià)值總額=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(萬(wàn)元)
C公司換入商品應(yīng)分配的價(jià)值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(萬(wàn)元)
C公司換入股權(quán)投資應(yīng)分配的價(jià)值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 1 800
累計(jì)折舊 900
貸：固定資產(chǎn) 2 700
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000
庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000
固定資產(chǎn)清理 2 090
銀行存款 27
借：其他業(yè)務(wù)成本 3 500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 3 500
貸：投資性房地產(chǎn) 7 000
借：固定資產(chǎn)清理 290
貸：營(yíng)業(yè)外收入 290
2
[答案] (1)根據(jù)資料(1)編制2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
�、�12月1日
借：應(yīng)收賬款 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
12月15日收到貨款：
借：銀行存款 1 160
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10(1 000×1%)
貸：應(yīng)收賬款 1 170
�、�
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
借：應(yīng)收賬款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
�、�
借：銀行存款 2 340
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
預(yù)收賬款 2 000
借：發(fā)出商品 1 600
貸：庫(kù)存商品 1 600
�、�12月3日
借：銀行存款 510
長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 723.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 700
貸：庫(kù)存商品 1 700
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11.35
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
�、�12月5日：
借：銀行存款 4 680
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000
貸：庫(kù)存商品 3 000
12月31日：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200(300×4)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 (300×3)
應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款) 300
借：庫(kù)存商品 300(100×3)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68(100×4×17%)
應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款) 100
貸：銀行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：發(fā)出商品 5 000
貸：庫(kù)存商品 5 000
借：勞務(wù)成本 100
貸：應(yīng)付職工薪酬 100
(2)根據(jù)資料(2)編制2008年12月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
①借：材料采購(gòu) 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
�、谠摲慨a(chǎn)于2008年8月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此9月、10月和11月應(yīng)停止計(jì)提折舊。多計(jì)提3個(gè)月折舊，即(14 700-300)/20×3/12=180(萬(wàn)元)。
08年8月底原賬面價(jià)值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(萬(wàn)元)
調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值9 460萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=10 800-9 460=1 340(萬(wàn)元)。
更正分錄為：
借：累計(jì)折舊 180
貸：管理費(fèi)用 180
借：資產(chǎn)減值損失 1 340
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 340
(3)根據(jù)資料(3)編制2009年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
�、倥cQ公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬(wàn)元，退出合同最低凈成本=80萬(wàn)元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。
借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
�、诮瑁簯�(yīng)收賬款 20(100×70%-50)
貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入 20
借：勞務(wù)成本 8(50-60×70%)
貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本 8
③屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
�、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80
【中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題五答案及解析】相關(guān)文章：
中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)考前沖刺習(xí)題及答案06-14
2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題及答案05-31
中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)試題以及答案解析06-26
2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題07-21
2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（五）答案及解析11-04
2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前練習(xí)題及答案08-01
2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題（四）05-29
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬題及答案解析07-04