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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬題（五）
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一、單項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足()要求。
A.可靠性
B.可比性
C.相關(guān)性
D.重要性
2. 下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.可供出售金融資產(chǎn)
C.應(yīng)收款項(xiàng)
D.持有至到期投資
3. 甲公司2009年末，庫存A材料、B產(chǎn)品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A材料、B產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品尚需發(fā)生成本300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.23
B.250
C.303
D.323
4. 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2008年10月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2008年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該公司2008年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為()萬元。
A.182
B.92
C.127
D.107.5
5. 企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)部門職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入()科目。
A.銷售費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.管理費(fèi)用
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
6. 2008年11月，宏達(dá)公司銷售一批商品給東方公司，含稅價(jià)為50 000元。2009年6月1日，東方公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，宏達(dá)公司與東方公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)雙方協(xié)議，宏達(dá)公司同意東方公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額為51 000元，已計(jì)提的折舊和相關(guān)減值準(zhǔn)備共計(jì)為11 000元，公允價(jià)值為47 000元。宏達(dá)公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了4 000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。宏達(dá)公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。
A.0
B.3 000
C.10 000
D.5 850
7. A.B兩家公司同屬于甲集團(tuán)的子公司，A公司于2007年9月1日以固定資產(chǎn)對(duì)B公司進(jìn)行投資，取得B公司80%的股權(quán)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)和公允價(jià)值均為3000萬元，已提折舊500萬元，減值準(zhǔn)備100萬元，B公司在2007年9月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值總額4000萬，下列說法中不正確的是()。
A.該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為3200萬元
B.合并時(shí)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為200萬元
C.合并時(shí)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為800萬元
D.合并時(shí)A公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為0
8. 甲公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2008年1月1日開工建造，并于當(dāng)日發(fā)生了相關(guān)資產(chǎn)支出，2008年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出5 000萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金用于國債投資，取得投資收益760萬元。2008年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()萬元。
A.6 000
B.5 092.97
C.92.97
D.5 852.97
9. 甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6 000萬元，2008年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6 400萬元，甲公司確認(rèn)了該公允價(jià)值變動(dòng)，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值6 300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”的余額以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)2009年損益的影響分別是()萬元。
A.300，300
B.100，-100
C.100，300
D.300，-100
10. 長江公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從黃河公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，為換出資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10 000元，并支付補(bǔ)價(jià)30 000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值25 000元，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300 000元，已提折舊30 000元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。長江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。
A.220 000
B.236 000
C.290 000
D.320 000
11. 2009年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)某設(shè)備在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為400萬元、600萬元、800萬元、1 000萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該設(shè)備使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為1 200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該設(shè)備未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3 500萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
年數(shù)1年2年3年4年5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835
該設(shè)備2009年12月31日的可收回金額為()萬元。
A.4 000
B.3 379.1
C.120.9
D.3 500
12. 2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷。最終的判決很可能對(duì)長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(不含長城汽車公司很可能將承擔(dān)的訴訟費(fèi)5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，長城汽車公司應(yīng)在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為()萬元。
A.92
B.90
C.100
D.97
13. A公司2008年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為800萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為225萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為25萬元，“在建工程”賬戶余額為45萬元。A公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.520
B.505
C.550
D.575
14. 甲事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度。2008年1月收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為180萬元。甲單位正確的會(huì)計(jì)處理是()。
A.將授權(quán)額度180萬元計(jì)入銀行存款，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入180萬元
B.將授權(quán)額度180萬元計(jì)入零余額賬戶用款額度，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入180萬元
C.將授權(quán)額度180萬元計(jì)入銀行存款，同時(shí)確認(rèn)上級(jí)補(bǔ)助收入90萬元
D.將授權(quán)額度180萬元計(jì)入銀行存款，同時(shí)確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)180萬元
15. A公司2009年度對(duì)外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價(jià)10元，代理發(fā)行的B證券公司為A公司支付的各種費(fèi)用50萬元。另外A公司發(fā)行5年期債券2億元，A公司與C證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，C公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額4%，宣傳及印刷費(fèi)由C證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。A公司支付咨詢費(fèi)10萬元、公證費(fèi)1萬元。C證券公司按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至A公司銀行賬戶上，則A公司編制2009年度現(xiàn)金流量表時(shí)，“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.119 125
B.119 136
C.119 189
D.120 000
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列做法中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有()。
A.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊
B.對(duì)本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用
C.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)采用按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量
2. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
B.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入
C.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
D.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
3. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)()。
A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性
B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖
C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式
D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)
4. 對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)調(diào)整“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”賬面余額的有()。
A.發(fā)放股票股利
B.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)
C.自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值小于公允價(jià)值
D.增資擴(kuò)股產(chǎn)生股本溢價(jià)
5. 下列關(guān)于專門借款費(fèi)用表述不正確的有()。
A.因工程質(zhì)量糾紛導(dǎo)致工程停工的，屬于正常中斷
B.購建固定資產(chǎn)過程中因工程質(zhì)量例行檢查而導(dǎo)致的工程停工，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化
6. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額
B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
7. 2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供80%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2010年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有()。
A.2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.2009年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露
C.2009年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露
D.2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
8. 使用專項(xiàng)資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)基金增減變化的有()。
A.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
B.收回對(duì)外投資收到現(xiàn)金
C.轉(zhuǎn)入撥入�？罱Y(jié)余
D.用材料對(duì)外投資
9. 下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)應(yīng)作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
10. 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金
B.分期方式購建固定資產(chǎn)除第一期外以后各期支付的現(xiàn)金
C.發(fā)行債券支付利息的現(xiàn)金
D.償付借款利息支付的現(xiàn)金
三、判斷題
1. 事業(yè)單位的收入通常采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。()
2. 企業(yè)對(duì)其出租的房屋，應(yīng)從“固定資產(chǎn)”賬戶轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”賬戶，若對(duì)其后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量模式，則無需計(jì)提折舊和進(jìn)行減值測(cè)試，而是每期末以公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，差額計(jì)入“資本公積”。()
3. 在債務(wù)重組中，企業(yè)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。()
4. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。()
5. 公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌時(shí)，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。()
6. 在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。()
7. 購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()
8. 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。()
9. 或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)，即潛在義務(wù)和現(xiàn)時(shí)義務(wù)，它們均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能予以確認(rèn)。()
10. 外幣報(bào)表折算差額，在利潤表中單獨(dú)列示。()
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四、計(jì)算題
1. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。
(1)2008年1月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。
(2)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。
(3)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)43.5萬元。
(4)2008年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。
(5)該公司于2008年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，作為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。
2009年末公允價(jià)值為600萬元。2010年初，甲公司認(rèn)為對(duì)外出租的該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。
按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計(jì)提折舊。
要求：
(1)根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2010年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。
2. A公司建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：
(1)2007年1月1日向銀行專門借款7500萬元，期限為3年，年利率為6%，每年l月1日付息。2007年7月1日向銀行專門借款500萬元，期限為5年，年利率為5%，每年l月1日付息。
(2)除專門借款外，公司有兩筆一般借款，為公司于2006年12月1日借入的長期借款9000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年l2月1日付息。2007年1月1日向銀行借款 1000萬元，期限為6年，年利率為7%，每年l月1日付息
(3)由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款3000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：
2007年6月1日：1500萬元;
2007年7月1日：4500萬元;
2007年10月1日：1000萬元;
2008年1月1日：1500萬元;
2008年4月1日：750萬元;
2008年7月1日：800萬元。
工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算填列下面的表格。
期每期資產(chǎn)
支出金額資產(chǎn)支出累計(jì)金額閑置借款資金存款利息占用了一般借款的資產(chǎn)支出
2007年1月1日
2007年4月1日
2007年6月1日
2007年7月1日
2007年10月1日
2008年1月1日
2008年4月1日
2008年7月1日
(2)計(jì)算2007年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
(3)計(jì)算2007年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
(4)計(jì)算2007年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額。
(5)編制2007年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算2008年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
(7)計(jì)算2008年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。
(8)計(jì)算2008年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額。
(9)編制2008年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
1. A公司與C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%;2008年及2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股權(quán)，實(shí)際支付的價(jià)款5 000萬元。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18 000萬元。
取得投資時(shí)，B公司除一批X商品和一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同，該批X商品的賬面成本為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 500萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用4年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得投資時(shí)剩余使用年限為6年，公允價(jià)值為1 200萬元。A公司與B公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。
(2)2008年9月，B公司將其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的Y商品作為存貨管理。
(3)B公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2 220萬元。截至2008年12月31日，X商品已對(duì)外出售40%，Y商品已對(duì)外出售70%。
當(dāng)期B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的上升計(jì)入資本公積的金額為200萬元。
(4)2009年3月1日，A公司經(jīng)與C公司協(xié)商，A公司以其持有的B公司長期股權(quán)投資及自產(chǎn)產(chǎn)品與C公司的一項(xiàng)設(shè)備和投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。
A公司換出的對(duì)B公司長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為6 000萬元，換出存貨的賬面成本為70萬元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為100萬元。
C公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為2 700萬元，已計(jì)提折舊900萬元，公允價(jià)值為2 090萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，成本為7 000萬元，已計(jì)提折舊(攤銷)3 500萬元，公允價(jià)值為4 000萬元。C公司另支付補(bǔ)價(jià)27萬元。
假定A公司與C公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備;不考慮交換過程中除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);A公司將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，將換入的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算;C公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，將換入的商品作為庫存商品核算。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(不考慮所得稅影響)
要求：
(1)編制A公司取得長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)分別計(jì)算A公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制A公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(4)分別計(jì)算C公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制C公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2. 時(shí)代公司為上市公司，電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售、提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。時(shí)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。時(shí)代公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對(duì)外公布。(假定不考慮所得稅問題)
(1)時(shí)代公司2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
①12月1日，時(shí)代公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。時(shí)代公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日，時(shí)代公司收到A公司支付的貨款。
�、�12月2日，時(shí)代公司與B公司簽訂合同。合同約定：時(shí)代公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止，時(shí)代公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，時(shí)代公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
③12月3日，時(shí)代公司與C公司簽訂合同。合同約定：時(shí)代公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬元;時(shí)代公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，時(shí)代公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬元。
�、�12月3日，時(shí)代公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2009年12月3日。時(shí)代公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬元。時(shí)代公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。
�、�12月5日，時(shí)代公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬元。同日，時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。時(shí)代公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái)，時(shí)代公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
�、�12月10日，時(shí)代公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：時(shí)代公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日，時(shí)代公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,時(shí)代公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。時(shí)代公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元，均為職工薪酬。
(2)2008年12月5日至20日，時(shí)代公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：
�、�2008年6月25日，時(shí)代公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。時(shí)代公司已將差價(jià)619萬元存入銀行。時(shí)代公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 619
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫存商品 500
借：原材料 200
貸：材料采購 200
�、跁r(shí)代公司2008年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2009年1月15日前支付上述款項(xiàng);時(shí)代公司應(yīng)協(xié)助W公司于2009年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的相關(guān)稅費(fèi)。
時(shí)代公司5 000平方米飯店系2003年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2008年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2008年度前11個(gè)月，時(shí)代公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 660
貸：累計(jì)折舊 660
(3)2009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
�、�2009年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2008年12月時(shí)代公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年3月以每件0.12萬元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若時(shí)代公司違約，雙倍返還定金共計(jì)160萬元。2008年12月31日，時(shí)代公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，時(shí)代公司2008年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預(yù)收賬款 80
②2009年1月15日，時(shí)代公司對(duì)于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量至2008年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬元。
�、�2009年2月3日，時(shí)代公司于2008年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品(見資料(1)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對(duì)C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
④2009年3月12日，法院對(duì)P公司起訴時(shí)代公司合同違約一案作出判決，要求時(shí)代公司賠償P公司200萬元。時(shí)代公司不服判決，向二審法院提起上訴。時(shí)代公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為時(shí)代公司因合同違約于2008年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，時(shí)代公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2008年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)編制2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)編制2008年12月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)編制2009年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
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