2015中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試模擬題答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案:b

　　解析:為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

　　2、答案:d

　　解析:應(yīng)收賬款賬戶(hù)的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元

　　3、答案:b

　　解析:材料發(fā)生的成本差異(超支)=30 000+5 100+500+800-290×100=7 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本中。

　　4、答案:b

　　解析:本題的考核點(diǎn)是長(zhǎng)期債券投資的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35

　　購(gòu)入時(shí)的分錄是：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值) 1000

　　-債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 20

　　-債券投資(溢價(jià)) 35

　　投資收益 15

　　應(yīng)收股利 50

　　貸：銀行存款 1120

　　5、答案:d

　　解析:17000-1500-12750-1000×7%=2680(元)。

　　6、答案:d

　　解析:為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以s公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年s公司攤銷(xiāo)額為82.5÷5=16.5(萬(wàn)元)。攤銷(xiāo)開(kāi)始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。

　　7、答案:c

　　解析:在輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生產(chǎn)車(chē)間分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。

　　8、答案:d

　　解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

　　2005年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。

　　所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)

　　攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款50×30%=15(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)

　　少提折舊(發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬(wàn)元)(貸方發(fā)生額)

　　2006年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬(wàn)元)

　　(工資屬于永久性差異;業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異;按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元;因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33%，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題)

　　9、答案:b

　　解析:25×3+17+24-16=100(萬(wàn)元)。

　　其中：前三年的折舊=25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬(wàn)，04年的折舊為24萬(wàn)，04年恢復(fù)的營(yíng)業(yè)外支出為16萬(wàn)。

　　10、答案:b

　　解析:發(fā)行債券的溢價(jià)=(5500-5000)+(7-2)=505

　　2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=〔5000×10%-505÷5〕×4/12=133萬(wàn)元

　　11、答案:d

　　解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(100000+17000-17000)-〔(100000+17000)-67000〕×(1+1%×4)=48000元。

　　12、答案:c

　　解析:選項(xiàng)c屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)bd屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)a與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。

　　13、答案:a

　　解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。

　　14、答案:c

　　解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。

　　15、答案:b

　　解析:支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用-管理人員工資-存貨盤(pán)虧損失-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=2300-950-25-420-200-150=555(萬(wàn)元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、答案:cd

　　解析:ab選項(xiàng)分別通過(guò)應(yīng)收股利和應(yīng)收賬款科目核算。

　　2、答案:bd

　　解析:對(duì)于沒(méi)收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　3、答案:ad

　　解析:對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額;被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。

　　4、答案:abc

　　解析:以材料對(duì)外投資視同銷(xiāo)售處理。

　　5、答案:abc

　　解析:商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理?yè)p耗計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。

　　6、答案:abd

　　解析:對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因;(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額;(3)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。

　　7、答案:abc

　　解析:修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

　　8、答案:ab

　　解析:c選項(xiàng)換出資產(chǎn)交納的增值稅也要計(jì)入換入資產(chǎn)的成本;d選項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，還要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)價(jià)，然后應(yīng)于期末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　9、答案:bd

　　解析:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　10、答案:abcd

　　解析:注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　三、判斷題

　　1、答案:×

　　解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。

　　2、答案:√

　　解析:借款費(fèi)用準(zhǔn)則中所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購(gòu)建或建造固定資產(chǎn)資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

　　3、答案:×

　　解析:接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而形成的資本公積，可以直接用來(lái)轉(zhuǎn)增資本。

　　4、答案:√

　　解析:因?yàn)閷⒂�余公積(法定公益金)用于購(gòu)置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積(任意盈余公積)賬戶(hù)，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。

　　5、答案:×

　　解析:由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如果工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

　　6、答案:√

　　解析:

　　7、答案:×

　　解析:企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表是在本年的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上編制出來(lái)的。

　　8、答案:×

　　解析:應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。

　　9、答案:×

　　解析:如果債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失并計(jì)入重組當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的，其后未支付的或有支出應(yīng)先沖減原已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的債務(wù)重組損失，即將未支付的或有支出作為增加當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，其余部分再轉(zhuǎn)作資本公積，但增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額，以原計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的債務(wù)重組損失金額為限。

　　10、答案:×

　　解析:企業(yè)應(yīng)將購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按期攤銷(xiāo)，待實(shí)際開(kāi)發(fā)時(shí)一次性地將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本或在建工程成本。

　　四、計(jì)算分析題

　　1、答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理

　　(1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)2340

　　營(yíng)業(yè)外支出20

　　應(yīng)收賬款――重組后1150

　　貸：應(yīng)收賬款――重組前3510

　　(2)2003年收回余額時(shí)：

　　借：銀行存款1180

　　貸：應(yīng)收賬款 1150

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 30

　　2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2003年的折舊處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　466

　　貸：累計(jì)折舊　466

　　(2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　198

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198

　　(3)2004年、2005年的折舊處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　400

　　貸：累計(jì)折舊　　400

　　(4)2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　172

　　貸：累計(jì)折舊　　132

　　營(yíng)業(yè)外支出　40

　　3.丁公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)補(bǔ)價(jià)所占比重=12÷300×100%=4%<25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。

　　(2)補(bǔ)價(jià)收益=12-12÷300×(330-40)-12×5%=-0.2(萬(wàn)元);

　　(3)換入固定資產(chǎn)的入賬成本=330-40-12+(-0.2)+300×5%=292.8(萬(wàn)元);

　　(4)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)292.8

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

　　銀行存款12

　　營(yíng)業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　330

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15

　　4.大華公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬成本=(2340-466-466-400-400-132-26-220)+12=242(萬(wàn)元);

　　其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額;220是06年半年折舊額。

　　解析:

　　2、答案:

　　(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　a產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×(13-0.5)=3500萬(wàn)元大于成本2800萬(wàn)元,則a產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.

　　b產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×(3.2-0.2)=900萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×(3-0.2)=560萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬(wàn)元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬(wàn)元.

　　c產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×(2-0.15)=1850萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬(wàn)元,則c產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回來(lái).

　　d配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品c的成本=600+400×0.25=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400*(2-0.15)=740萬(wàn)元.則d配件不用計(jì)提準(zhǔn)備

　　分錄:

　　借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備---b產(chǎn)品 40

　　借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備---c產(chǎn)品 50

　　貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　x股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬(wàn)元.

　　借:投資收益 12

　　貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12

　　y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬(wàn)元.

　　借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16

　　貸:投資收益 16

　　z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6

　　借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6

　　貸:投資收益 6

　　(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬(wàn)元.

　　借:投資收益 600

　　貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 600

　　(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-(4900-100)÷8×3-360=2740.

　　則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=(2740-100)÷5=528萬(wàn)元.

　　2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬(wàn)元

　　不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=

　　4900-(4900-100)÷8×4=2500萬(wàn)元小于可收回金額2600萬(wàn)元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬(wàn)元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=(4900-100)÷8-528=72萬(wàn)元.

　　借:管理費(fèi)用 528

　　貸:累計(jì)折舊 528

　　借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360

　　貸:營(yíng)業(yè)外支出 288

　　累計(jì)折舊 72

　　(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%

　　8274×33%=2730.42萬(wàn)元

　　遞延稅款=[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%=90.42萬(wàn)元

　　所得費(fèi)用=8000*33%=2640

　　借:所得稅 2640

　　遞延稅款 90.42

　　貸:應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅 2730.42五、綜合題一

　　1、答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500

　　銀行存款 150

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475

　　資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025

　�、平瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 13500

　　貸：在建工程或銀行存款 13500

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 13500

　　貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500

　　⑶庫(kù)克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 9750

　　累計(jì)折舊 3750

　　貸：固定資產(chǎn) 13500

　　借：長(zhǎng)期借款 750000×(1+6%×2)=840000

　　貸：庫(kù)存商品 180000

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 225000×17%=38250

　　固定資產(chǎn)清理 9750

　　無(wú)形資產(chǎn) 552000

　　資本公積—其他資本公積 60000

　�、�2003年1月3日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　2003年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.25=75

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 75

　　收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款 75

　　貸：應(yīng)收股利 75

　　2004年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.30=90

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50

　　貸：投資收益 112.50

　　收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利 90

　　2005年1月1日追加投資：

　　追溯調(diào)整時(shí)：

　　“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0.25=675(萬(wàn)元);

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：

　　2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250-15000×5%=4500(萬(wàn)元);

　　每年攤銷(xiāo)金額=4500÷10=450;

　　2004年12月31日

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500-450×2=3600(萬(wàn)元);

　　“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297(萬(wàn)元);

　　“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(萬(wàn)元)

　　“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(萬(wàn)元);

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 675

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(損益調(diào)整) 172.5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　遞延稅款 297

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 453

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250—75+22.50=5197.5

　　資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926.25

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 4098.75

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(損益調(diào)整) 172.5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3

　　盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 67.95

　　2005年1月1日追加投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 15000

　　貸：銀行存款 15000

　　被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;

　　仁大公司應(yīng)享有庫(kù)克公司份額=95475×20%=19095

　　股權(quán)投資差額=15000-19095= —4095

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 4095

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600= 495

　　六、綜合題二

　　1、答案:

　　(一)、事項(xiàng)(5)和事項(xiàng)(8)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(9)、(10)、(11)和(12)處理不正確。

　　(二)、事項(xiàng)(1)因甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為，所以不能確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)全部確認(rèn)資本公積。

　　事項(xiàng)(2)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2004年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元〔(102-100)×10÷4×1〕。

　　事項(xiàng)(3)屬于委托加工業(yè)務(wù)，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。

　　事項(xiàng)(4)東方公司應(yīng)將150萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2004年?duì)I業(yè)費(fèi)用。

　　事項(xiàng)(6)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2004年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2005年完成，該公司應(yīng)將已完成合同的40%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。

　　事項(xiàng)(7)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2002年度和2003年分別發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2004年不應(yīng)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　事項(xiàng)(9)屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入=200×80%=160萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益40萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(10)屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2004年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　事項(xiàng)(11)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。應(yīng)沖減資本公積和長(zhǎng)期股權(quán)投資各150萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(12)固定資產(chǎn)2004年12月31日的可收回金額為780萬(wàn)元，其賬面凈值為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

　　(三)、如因上述交易和事項(xiàng)影響2004年度利潤(rùn)總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2004年度的利潤(rùn)總額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額99萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(2)使2004年利潤(rùn)總額減少=(1000-800)+5=205萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(3)使2004年利潤(rùn)總額減少=1000-900=100萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(4)使2004年利潤(rùn)總額減少=150-150÷8/24=100萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額=200×60%=120萬(wàn)元

　　事項(xiàng)(7)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額60萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額100萬(wàn)元。

　　事項(xiàng)(11)不影響2004年度利潤(rùn)總額。

　　事項(xiàng)(12)應(yīng)增加2004年利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。

　　該公司2004年利潤(rùn)總額=6000-99-205-100-100-120+60-40-100+30=5326萬(wàn)元。

　　(四)、2004年納稅所得額=5326+事項(xiàng)一200+事項(xiàng)二(1000-800+5)+事項(xiàng)九40+事項(xiàng)十一(1900-1750)-50+事項(xiàng)十二20=5891萬(wàn)無(wú)

　　應(yīng)交稅金：5891*33%=1944.03萬(wàn)元，

　　遞延稅款：(40-50+20)*33%=3.3萬(wàn)元

　　凈利潤(rùn)：5326-(1944.03-3.3)=3385.27萬(wàn)元

　　借：所得稅 1940.73

　　遞延稅款3.3

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1944.03

【中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試模擬題答案及解析】相關(guān)文章：

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題及答案05-31

中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)試題以及答案解析06-26

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬題及答案解析07-04

2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬題及答案07-19

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案08-16

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題與答案09-30

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試的真題與答案10-09

2006年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題答案及解析07-30

2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試預(yù)測(cè)題答案及解析10-14

2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題答案07-19