2015中級會計師《會計實務(wù)》考試模擬題
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一、單項選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有( )
a、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
b、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
c、鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
d、鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。
a、8 500 b、7 400 c、7 997 d、8 450
4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費15萬元(假設(shè)未達到重要性的要求)，該項債券投資的溢價金額為( )萬元。
a、30 b、35 c、50 d、55
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進項稅額1500元，本月購進材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運輸費1000元;產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為( )元。
a、17000 b、2750 c、4180 d、2680
6、s公司為首次發(fā)行股票而增資，a企業(yè)以一項賬面價值為82.5萬元的商標使用權(quán)對s公司投資，投資各方確認價值為100萬元。已知該商標使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。s公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限為5年。則2006年s公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷額為( )萬元。
a、15 b、18 c、11.85 d、16.5
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負擔供電車間的電費為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為( )元。
a、63000 b、75600 c、84000 d、10800
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元;計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元;發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元;按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備對利潤的影響總額為( )萬元。
a、76 b、100 c、99 d、116
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5500萬元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費用2萬元，凍結(jié)資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對于該債券應(yīng)確認的財務(wù)費用為( )萬元。
a、120 b、133 c、133.33 d、166.67
11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元;債務(wù)延長期間，每月征收余款1%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備17000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為( )元。
a、0 b、46000 c、67000 d、48000
12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調(diào)整的是( )。
a、期末對原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整
b、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年
c、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
d、壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法
13、下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。
a、分配股票股利
b、盈余公積補虧
c、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
d、提取法定盈余公積
14、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入( )
a、其他收入 b、營業(yè)外收入 c、事業(yè)收入 d、經(jīng)營收入
15、鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元
a、105 b、555 c、575 d、675
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二、多項選擇題
1、下列項目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有( )。
a、應(yīng)收股利 b、代購貨單位墊支的運雜費 c、備用金 d、應(yīng)收職工代墊款
2、下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有( )
a、對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入
b、隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應(yīng)將其實際成本計入其他業(yè)務(wù)支出
c、出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。
d、企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時，應(yīng)將其實際成本計入營業(yè)費用
3、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生( )的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
a、追加投資
b、對該股權(quán)投資計提減值準備
c、乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
d、收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤
4、下列項目中，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
a、福利部門領(lǐng)用外購的原材料
b、非常損失造成的材料毀損
c、工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料
d、以原材料對外投資
5、以下各項應(yīng)作為管理費用列支的有( )。
a、專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
b、房產(chǎn)稅
c、勞動保險費
d、商品流通企業(yè)進貨途中的合理損耗
6、根據(jù)《企業(yè)會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有( )
a、會計估計變更的內(nèi)容
b、會計估計變更的理由
c、會計估計變更的累積影響數(shù)
d、會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由
7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是( )。
a、固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
b、固定資產(chǎn)改良期間不計提折舊
c、固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
d、固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負擔的增值稅轉(zhuǎn)入當期費用。
8、在非貨幣性交易中，以下對于換入資產(chǎn)入賬價值的表述正確的是( )。
a、如果換入固定資產(chǎn)，要按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)
b、如果換入存貨，要用換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去可抵扣的增值稅進項稅額作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)
c、換出資產(chǎn)交納的除增值稅以外的其他稅金可以直接計入換入資產(chǎn)的成本
d、換入資產(chǎn)的公允價值低于換出資產(chǎn)的賬面價值時，要按照公允價值計價
9、某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
a、計提存貨跌價準備
b、計提固定資產(chǎn)減值準備
c、計提長期投資減值準備
d、計提無形資產(chǎn)減值準備
10、自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有( )。
a、外匯匯率發(fā)生重大變動
b、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
c、董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議
d、債務(wù)人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)
三、判斷題
1、存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。( )
2、借款費用準則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔的帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。( )
3、按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)形成的資本公積，不能直接用來轉(zhuǎn)增資本。( )
4、企業(yè)的盈余公積(法定公益金)可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。( )
5、由于正常原因造成的單項工程報廢或毀損的，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，報批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。( )
6、涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。( )
7、企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負債表，是在上年合并資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整本年發(fā)生的事項而編制的。 ( )
8、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
9、附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人將來應(yīng)付中未發(fā)生的或有支出，待結(jié)算時應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)入資本公積中。( )
10、企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，待實際開發(fā)時一次性地將賬面原值結(jié)轉(zhuǎn)到房地產(chǎn)開發(fā)成本。 ( )
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四、計算分析題
1、大華公司是一家股份制有限責任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。
1)大華公司2001年9月1日，一批賒銷給丙公司的商品貨款已到期，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：(1)首先豁免20萬元的債務(wù);(2)以丙公司生產(chǎn)的a設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，抵償2340萬的債務(wù)。大華公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)余款約定延期兩年支付，如果2002年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。(4)大華公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。(5)丙公司在2002年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2)大華公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計凈殘值為10萬元(同稅法)，會計上采用5年期直線法折舊口徑。2003年末該設(shè)備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。
3)大華公司于2006年6月1日將a設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設(shè)備的公允價值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由大華公司另行支付補價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
[要求]根據(jù)上述資料，完成以下要求：
1.作出大華公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理;
2.作出大華公司2003年、2004年和2005年a設(shè)備的折舊及減值準備處理;
3.作出丁公司以專利權(quán)交換大華公司設(shè)備的會計處理;
4.計算大華公司換入專利權(quán)的入賬價值
2、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:
2004年12月31日，a產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。 2004年12月31日，b產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售b產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。b產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 0.2萬元。2004年12月31日，c產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。 2004年12月31日，d配件的市場銷售價格為每件1.2萬元�，F(xiàn)有d配件可用于生產(chǎn)400臺c產(chǎn)品，預(yù)計加工成c產(chǎn)品還需每臺投人成本0.25萬元。 2003年12月31日c產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備;2004年銷售c產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
2004年8月10日，甲公司收到x股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股 0.4元)。 甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進行減值測試，發(fā)現(xiàn)w公司經(jīng)營不善，虧損嚴重，對w公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對w公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。(3)甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期 股權(quán)投資均未計提跌價準備或減值準備。(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā) 生變更。(5)甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
要求：(1)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，并編制相關(guān)的會計分錄。(2)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準備，并編制相關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料
(4)，計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相關(guān)的會計分錄。
(5)假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題一
1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，采用成本法核算。當日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25%，可以對庫克公司的經(jīng)宮和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù));2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(包括下列2004年業(yè)務(wù)。)
此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項： ⑴2003年5月10日接受某機構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價為9375萬元，估計八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補的虧損。(不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金) ⑵2004年1月10日，取得一項技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。 ⑶由于發(fā)生財務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時無法支付。2004年11月15日，與銀行達成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫克公司所有積欠利息。 ②庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價格和計稅價格均為225000萬元;辦公樓的原價為13500萬元，累計折舊為3750萬元，公允價值為7500萬元;土地使用權(quán)的賬面價值為552000萬元，公允價值為600000萬元。各項資產(chǎn)均未計提減值準備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費。
要求： ⑴編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈設(shè)備的會計分錄。
�、凭幹�2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會計分錄。
�、谴_定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會計分錄。
�、染幹迫蚀蠊就顿Y庫克公司的有關(guān)會計分錄。
六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司(系上市公司)，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率33%，采用納稅影響會計法。2004年度的財務(wù)會計報告于2005年4月30日批準報出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項外，無其他特別的納稅調(diào)整事項。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：
(1)2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由甲公司承擔或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3%。2004年，甲公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價 101
(2)2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷售d電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為100萬元，每臺銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺102萬元的價格，將d電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷售價款。東方公司的會計處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800
(3)2004年4月20日東方公司確認對a公司銷售收入計1000萬元(不含稅，增值稅率為17%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款;a公司對其購進的上述半成品進行加工后又以1287萬元的價格(含稅，增值稅率為17%)銷售給東方公司，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進處理。
(4)2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。
(5)東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
(6)2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的40%，發(fā)生設(shè)計費用50萬元;按當時的進度估計，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用200萬元。東方公司收到款項后即確認了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。
(7)東方公司自2002年起設(shè)立專門機構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“無形資產(chǎn)-研究與開發(fā)費用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項研究與開發(fā)費用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用，2004年度共攤銷60萬元。
(8)2005年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報中未確認該項負債。
(9)2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售b商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為150萬元。東方公司2004年確認了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元。假定按稅法規(guī)定此項應(yīng)確認銷售收入200萬元。
(10)2004年1月1日東方公司對西方公司進行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10%，對西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2004年年報相關(guān)項目的金額，此項使2004年利潤表的投資收益增加了100萬元。
(11)東方公司2004年2月1日向北方公司投出一臺設(shè)備，從而持有北方公司5%的股份。投入時該設(shè)備的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1750 累計折舊 200 固定資產(chǎn)減值準備 50 貸：固定資產(chǎn) 2000 借：長期股權(quán)投資-北方公司 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 1750 資本公積 150
(12)東方公司2002年12月10日購入一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與東方公司上述做法相同。2004年12月31日該設(shè)備的銷售凈價為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2004年12月31日前未計提減值準備。東方公司2004年12月31日該設(shè)備計提減值準備的會計處理如下：借：營業(yè)外支出 50 貸：固定資產(chǎn)減值準備 50
要求：(一)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的〔只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項處理(1)處理不正確〕。
(二)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理(不需要做會計分錄)。
(三)如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。
(四)計算東方公司2004年的所得稅費用及凈利潤，寫出分錄
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