2016年中級會計師考試中級會計實務(wù)練習(xí)題
導(dǎo)讀：2016年中級會計師考試時間為2016年9月10日-12日，為了幫助大家能順利通過2016年的中級會計師考試，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016年中級會計師考試中級會計實務(wù)練習(xí)題，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
練習(xí)題(一)
單項選擇題
1、某公益性社會接受某企業(yè)無償捐贈的一項固定資產(chǎn)，相關(guān)捐贈協(xié)議對固定資產(chǎn)的用途作了限定，對此固定資產(chǎn)應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A.固定基金
B.捐贈收入—限定性收入
C.捐贈收入—非限定性收入
D.限定性凈資產(chǎn)
2、 甲公司為建造一項固定資產(chǎn)于2×14年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價格為10400萬元(假定不考慮債券發(fā)行費用)，每年年末支付
利息，到期還本，實際年利率為5%。建造工程于2×14年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程2×14年度發(fā)生的支出如下：(1)1月1日支出2900萬元;(2)6月1日支出3000萬元;(3)12月1日支出3000萬元;(4)12月31日支出1000萬元。閑置資金均用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，短期投資月收益率為0.4%。甲公司2×14年發(fā)生的借款利息費用應(yīng)予資本化的金額為( )萬元。
A.520
B.256
C.304
D.730
3、 企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )。
A.取得的外幣借款
B.投資者以外幣投入的資本
C.以外幣購入的固定資產(chǎn)
D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入
4、 國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年5月12日，從國外購人某原材料價款共計200萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元：7.6元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進(jìn)E1關(guān)稅為152萬元人民幣，支付的增值稅為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司該原材料的成本為( )萬元人民幣。
A.1672
B.1520
C.1804.24
D.1956.24
多項選擇題
5、5. 下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.應(yīng)收賬款
B.無形資產(chǎn)
C.在建工程
D.長期股權(quán)投資
6、 下列各項中，不屬于貨幣性項目的有( )。
A.預(yù)付款項
B.持有至到期投資
C.長期應(yīng)收款
D.預(yù)收款項
判斷題
7、企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。( )
8、 長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減長期股權(quán)投資成本。( )
9、 在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。( )
簡答題
10、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2006、2007年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計虧損額為2 000萬元。ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。2008年，甲公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：
(1)1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為4 000萬元，公允價值為8 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10 000萬元，累計折舊為8 000萬元，公允價值為2 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6 000萬元;擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為4 000萬元。假定該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。
(2)4月1日，甲公司與M公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，M公司用銀行存款支付給甲公司補價800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4 500萬元，已經(jīng)計提600萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為4 000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3 200萬元。甲公司與M公司非關(guān)聯(lián)方。
假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2008年4月底前完成。甲公司取得S公司和T公司的股權(quán)后，按照S公司和T公司的章程規(guī)定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定。至2008年底，甲公司未發(fā)生與對外投資和股權(quán)變動有關(guān)的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費。
要求：
(1)計算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬價值。
(2)編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。
(3)計算確定甲公司從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值。
(4)編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的相關(guān)會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
練習(xí)題(二)
單項選擇題
1、 下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是( )。
A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量
B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量
D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
2、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是( )。
A.商譽
B.固定資產(chǎn)
C.長期股權(quán)投資
D.投資性房地產(chǎn)
3、 2015年3月31日，甲公司采用出包方式對某固 定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600 萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù) 計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲 公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2015 年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計其尚可使 用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平 均法計提折舊。2015年度甲公司對該固定資產(chǎn) 應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A.128
B.180
C.308
D.384
多項選擇題
4、 下列關(guān)于母、子公司交叉持股合并處理的說法正確的有( )。
A.對于母公司持有的子公司股權(quán)，與通常情況下母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的合并抵銷處理相同
B.對于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的資本公積
C.對于子公司持有母公司股權(quán)所確認(rèn)的投資收益應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抵銷處理
D.子公司將所持有的母公司股權(quán)分類為以公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)同時沖銷子公司累計確認(rèn)的公允價值變動
5、 2015年12月31 日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅
法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅
率為25%，甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.2013年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
B.2013年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為3500萬元
C.2015年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
6、 下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試和確定的表述中，正確的有( )。
A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試
B.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，可以采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值
C.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值
D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至公允價值
7、 下列關(guān)于持有至到期投資的選項中，正確的有( )。
A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資
B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期
C.因無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期
D.在每個資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)
判斷題
8、在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。( )
9、企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。( )
練習(xí)題(三)
單項選擇題
1、 下列關(guān)于政府補助的說法中，不正確的是( )。
A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入
B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入
C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入
D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理
2、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.固定資產(chǎn)分期計提折舊
B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價
C.發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法
D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法
3、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，錯誤的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理
B.已計提減值的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)
C.已計提減值的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)
D.無形資產(chǎn)使用年限變更時應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷
4、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是( )。
A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額
D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
多項選擇題
5、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，應(yīng)計入所建造廠房成本的有( )。
A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費
B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C.建造期間發(fā)生的工程物資盤虧
D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用
6、 預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括( )。
A.風(fēng)險和不確定性
B.貨幣時間價值
C.以前發(fā)生的事項
D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核
7、 下列項目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有( )。
A.出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費
C.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本
D.出借包裝物成本的攤銷
8、 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有( )。
A.單獨計價入賬的土地
B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)
D.經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備
簡答題
9、甲公司2009年一2010年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)資料如下：
(1)2009年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，發(fā)行數(shù)額5000萬張，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當(dāng)年利息于次年i月5日支付。每張債券的認(rèn)購入獲得公司派發(fā)的1份認(rèn)股權(quán)證，該認(rèn)股權(quán)證行權(quán)比例為1：1(即1份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股A股股票)，行權(quán)價格為12元/股，每股面值1元。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時.二級市場上與之類似的不附認(rèn)股權(quán)證的債券市場利率為9%。
(2)2010年12月31日前共有70%的認(rèn)股權(quán)證行權(quán)，剩余部分未行權(quán)。
已知：(P/F，9%，5)=0.6499;(P/F，6%，5)=0.7473;(P/A，9%，5)=3.8897;(P/A，6%，5)=4.2124。
要求：(1)計算可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值與權(quán)益成份的公允價值，并編制相關(guān)分錄。
(2)編制2010年12月31日前行權(quán)的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)
10、計算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)甲公司于2014年9月20日用一項可供售金融資產(chǎn)與乙公司一項專利權(quán)進(jìn)行交換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為240萬元(成本200萬元，公允價值變動40萬元)，公允價值為300萬元;乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為350萬元，累計攤銷40萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為300萬元。甲公司換入的專利權(quán)采用直線法攤銷，尚可使用年限為5年，無殘值。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅的影響。
甲公司相關(guān)會計處理如下：
借：無形資產(chǎn) 240
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200
一公允價值變動 40
借：管理費用 16
貸：累計攤銷 16
(2)甲公司于2014年9月25日用一幢辦公樓與丙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價為10000萬元，已提折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為12000萬元;丙公司換出土地使用權(quán)的賬面價值為6000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司將換人的土地使用權(quán)直接對外出租。2014年取得租金收入500萬元，該土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交的營業(yè)稅稅額為600萬元，不考慮其他稅費。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 8000
累計折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 10000
借：投資性房地產(chǎn) 12600
貸：固定資產(chǎn)清理 12000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 600
借：固定資產(chǎn)清理 4000
貸：營業(yè)外收入 4000
借：銀行存款 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 84
貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷 84
要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。(有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)
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