2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)練習(xí)題
2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于9月10日-12日進(jìn)行，不知道大家的備考情況如何呢?下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)練習(xí)題，希望對(duì)你有所幫助。請(qǐng)考生想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為l6萬元。預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日該項(xiàng)材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.0
B.4
C.16
D.20
2、甲企業(yè)2011年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為400萬元，已計(jì)提折舊230萬元、減值準(zhǔn)備40萬元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬元，2011年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2011年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。
A.30
B.35
C.50
D.70
3、 北方公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2014年10月5日。北方公司與西方公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品25臺(tái)。2014年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬元，數(shù)量為20臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)總額為48萬元。2014年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2.8萬元，若銷售 A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0.5萬元。在上述情況下，北方公司2014年12月31 E1結(jié)存的20臺(tái) A商品的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.46
B.48
C.50
D.6
4、 甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時(shí)，企業(yè)將其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時(shí)。甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l 400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3 500萬元.不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山包括恢復(fù)費(fèi)用的賬面價(jià)值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為( )萬元。
A.3500
B.2400
C.2100
D.2600
二、多項(xiàng)選擇題
5、 下列各項(xiàng)表述中，不正確的有( )。
A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能轉(zhuǎn)回
C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更
6、下列各項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。
A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出
B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)
C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額
D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額
三、判斷題
7、如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。
8、對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。( )
四、簡答題
9、 A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)，自2009年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：
(1)2014年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2014年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2014年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(3)2014年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值120萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損;除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)請(qǐng)分析A公司2014年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少。
(2)請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，以及所得稅的影響。
(3)計(jì)算A公司2014年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
10、甲公司為股份有限公司，2014年至2015年發(fā)生如下與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2014年3月1日，甲公司以銀行存款320萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。購買價(jià)款中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，甲公司另支付交易費(fèi)用20萬元。2014年4月30日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。
2014年6月30日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為390萬元。
(2)2014年9月30日，甲公司再次以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和銀行存款1110萬元取得乙公司50%的股權(quán)，至此甲公司共持有乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，甲公司取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。甲公司付出該設(shè)備的公允價(jià)值為910萬元，賬面價(jià)值為710萬元(其中賬面原值為1010萬元，已計(jì)提折舊300萬元)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4210萬元，賬面價(jià)值為4010萬元，差額由一項(xiàng)存貨評(píng)估增值產(chǎn)生。甲、乙公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，原股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為410萬元。
(3)2014年自購買日至年末，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，購買日評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。2014年12月31日，乙公司因自身可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益稅后凈額200萬元。
(4)2015年7月1日，甲公司處置乙公司30%的股權(quán)，取得處置價(jià)款1500萬元。剩余30%的股權(quán)不能夠再對(duì)乙公司實(shí)施控制但能夠施加重大影響，甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5400萬元。
(5)2015年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，每月利潤均勻發(fā)生。2015年上半年宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利400萬元。購買日評(píng)估增值的存貨在2015年3月20日出售50%。2015年未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。
其他資料：甲公司每年6月30日和12月31日確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng);不考慮所得稅等其他因素，乙公司盈余公積的計(jì)提比例為10%，以上交易不屬于一攬子交易。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并列示當(dāng)年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算合并成本、合并商譽(yù)(或負(fù)商譽(yù))并計(jì)算購買日個(gè)別報(bào)表中影響當(dāng)期損益的金額;
(3)根據(jù)資料(2)，編制購買日個(gè)別報(bào)表中相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(4)根據(jù)資料(3)至資料(5)，計(jì)算個(gè)別報(bào)表中的處置損益，并編制個(gè)別報(bào)表中相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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