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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題與解析2016
1.多選題
下列項(xiàng)目屬于貨幣性項(xiàng)目的有( )。
A、應(yīng)付債券
B、長(zhǎng)期借款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)收賬款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核貨幣性項(xiàng)目。貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或者可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債,貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等;貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等。預(yù)付賬款屬于資產(chǎn),但將來(lái)收取的是貨物或者勞務(wù),因此不屬于貨幣性項(xiàng)目。
2.單選題
下列各項(xiàng)說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方
C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方,也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方
D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益,也可能計(jì)入所有者權(quán)益
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C,企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額均為匯兌損失,所以借記財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.單選題
下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,正確的是( )。
A、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)
B、對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D、某項(xiàng)變更難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核會(huì)計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法;選項(xiàng)D,應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。
4.單選題
報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí),正確的處理方法是( )。
A、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B、調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)
C、調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨,應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
5.單選題
下列說(shuō)法中,不正確的是( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)
B、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在
C、非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策
D、日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概念及界定。選項(xiàng)D,重要的日后非調(diào)整事項(xiàng)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策,需要予以披露。
6.多選題
下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。
A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核暫時(shí)性差異的確定。選項(xiàng)CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
7.單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為100 000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為20 000元(假定無(wú)計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分)。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2009年度應(yīng)交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2009年度的所得稅費(fèi)用為( )元。
A、25 000
B、30 000
C、35 000
D、20 000
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5 000元(20 000×25%),2009年度所得稅費(fèi)用=30 000+5 000=35 000(元)。
8.單選題
企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),成本為200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)期末,其公允價(jià)值為240萬(wàn)元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.期末該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為( )萬(wàn)元。
A、60
B、8
C、50
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量?晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益),因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益),不會(huì)對(duì)所得稅費(fèi)用造成影響。
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