會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、 2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款637.25萬(wàn)元(含交易費(fèi)用7.25萬(wàn)元)購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值600萬(wàn)元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2015年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為670萬(wàn)元(該債券已于2015年2月1日上市流通)。則該項(xiàng)投資在2015年底的攤余成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.626.74

　　B.600

　　C.670

　　D.25.49

　　2、 關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

　　B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

　　C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

　　D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

　　3、甲企業(yè)2011年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊230萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬(wàn)元，2011年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2011年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.35

　　C.50

　　D.70

　　4、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(　　)。

　　A.-220萬(wàn)元

　　B.-496萬(wàn)元

　　C.-520萬(wàn)元

　　D.-544萬(wàn)元

　　5、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2×12年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　6、甲公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有(　　)。

　　A.2011年1月5日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期債券5 000萬(wàn)元

　　B.2011年1月20日因遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

　　C.2011年1月出現(xiàn)巨額虧損

　　D.2011年2月1日向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，取得該公司51%的股份

　　三、判斷題

　　7、 公司各部門使用的固定資產(chǎn)在進(jìn)行修理時(shí)發(fā)生的修理費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，包括專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的修理費(fèi)用。(　　)

　　8、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益(　　)

　　四、簡(jiǎn)答題

　　9、甲公司為上市公司，2013年至2015年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的資料如下：

　　(1)2013年5月20日，甲公司以銀行存款522.2萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利14萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。占乙公司10%的表決權(quán)股份，甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2013年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利14萬(wàn)元。

　　(3)2013年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股30元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(4)2014年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。并于同年5月1日收到該現(xiàn)金股利。

　　(5)2014年10月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至12月30日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股65元。

　　(6)2015年1月8日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，增資后，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2015年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元(假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。原投資在增資日的公允價(jià)值為715萬(wàn)元。

　　(7)乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

　　(8)2016年8月甲公司以1 250萬(wàn)元出售對(duì)乙公司的投資。

　　假定甲公司在每年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2015年金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)權(quán)益法核算的相關(guān)分錄并按照權(quán)益法后續(xù)處理該業(yè)務(wù)。

　　(3)編制2016年，甲公司出售對(duì)乙公司投資的分錄。

　　(“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2015年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2015年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款10500萬(wàn)元。乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2015年12月31日甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為8000萬(wàn)元;2016年4月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)2000萬(wàn)元;2016年6月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬(wàn)元。

　　合同執(zhí)行后，截止2015年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為6000萬(wàn)元，尚未開始安裝調(diào)試。

　　甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成，在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒(méi)有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

　　(2)2015年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售8設(shè)備1套，價(jià)款為5000萬(wàn)元，分5次于每年年末等額收取，2015年12月31日收到第1筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元。

　　B設(shè)備生產(chǎn)成本為3500萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為4200萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。

　　甲公司在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入1000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬(wàn)元。

　　(3)2015年12月，甲公司收到財(cái)政部門撥款1000萬(wàn)元，系對(duì)甲公司2015年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái)，成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價(jià)為4萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予1萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件。甲公司2015年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元。

　　(4)2015年，甲公司與中間商簽訂的合同約定：甲公司按照要求向中間商發(fā)送B商品，中間商按照甲公司確定的售價(jià)3000元/件對(duì)外出售，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費(fèi)200元/件;甲公司2015年共發(fā)貨1000件，中間商實(shí)際售出800件。甲公司向中間商所發(fā)送8商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元和銷售費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　(5)2015年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng);丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，2015年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元。該批C商品的成本為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元。

　　(6)2015年10月1日，甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2015年12月1日，設(shè)備生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬(wàn)元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為700萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

　　甲公司在2015年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

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