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中級會計師《經(jīng)濟法》考前押題及答案
在日復(fù)一日的學(xué)習、工作生活中，我們都離不開試題，試題可以幫助主辦方了解考生某方面的知識或技能狀況。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的中級會計師《經(jīng)濟法》考前押題及答案，希望能夠幫助到大家。
中級會計師《經(jīng)濟法》考前押題及答案
一、單項選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是()。
A.將外購的貨物分配給股東
B.將外購的貨物用于投資
C.將外購的貨物用于集體福利
D.將外購的貨物無償贈送他人
答案： C
解析： (1)選項ABD：將外購的貨物用于投資、分配、贈送，視同銷售;(2)選項C:將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費，不視同銷售。
2.甲股份有限公司的發(fā)起人王某在公司成立后，打算將其持有的本公司股份轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定，其所持股份應(yīng)當()。
A.自公司成立之日起6個月后才可轉(zhuǎn)讓
B.自公司成立之日起1年后才可轉(zhuǎn)讓
C.自公司成立之日起3年后才可轉(zhuǎn)讓
D.在公司存續(xù)期間不得轉(zhuǎn)讓
答案： B
解析： 發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
3.票據(jù)權(quán)利人為將票據(jù)權(quán)利出質(zhì)給他人而進行背書時.如果未記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔保”字樣，只是簽章并記載被背書人名稱，則該背書行為的效力是()。
A.票據(jù)轉(zhuǎn)讓
B.票據(jù)承兌
C.票據(jù)貼現(xiàn)
D.票據(jù)質(zhì)押
答案： A
解析： 質(zhì)押背書，必須記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔�！弊謽�，否則構(gòu)成轉(zhuǎn)讓背書。
4.甲公司與乙公司因買賣合同發(fā)生糾紛，甲公司擬起訴乙公司。有關(guān)甲公司的起訴，下列說法正確的是()。
A.為了照顧乙公司的面子，甲公司可以不將乙公司明確列為被告
B.甲公司只能向乙公司住所地人民法院提起訴訟
C.如果乙公司不服甲公司的起訴，可以在人民法院的判決作出前向上一級人民法院提起上訴
D.甲公司起訴時應(yīng)當提出具體的訴訟請求和事實、理由
答案： D
解析： (1)選項A：提起民事訴訟應(yīng)當有明確的被告;(2)選項B：因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄;(3)選項C：當事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。
5.小明今年3歲，先天腿部殘疾，但智力超常，發(fā)明了“水變油”技術(shù)。下列表述正確的是()。
A.小明雖然屬于無民事行為能力人，但仍為該項“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
B.小明屬于限制民事行為能力人，因其不具備完全民事行為能力，不能認定為該項“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
C.因小明發(fā)明了“水變油”技術(shù)，應(yīng)當將其視為完全民事行為能力人
D.因小明先天腿部殘疾，只能認定為限制民事行為能力人，并應(yīng)將其法定代理人認定為該項“水變油”技術(shù)的發(fā)明人
答案： A
解析： (1)自然人民事行為能力的認定與年齡和精神狀況相關(guān)，與身體是否殘疾、智力是否超常無關(guān);小明僅3歲屬于無民事行為能力人。(2)發(fā)明人、設(shè)計人必須是自然人，由于發(fā)明、設(shè)計是事實行為而非法律行為，因此，發(fā)明人、設(shè)計人不要求必須具有完全民事行為能力。
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是()
A.廣告設(shè)計
B.有形動產(chǎn)租賃
C.不動產(chǎn)租賃
D.鑒證咨詢服務(wù)
答案： C
解析： (1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項BC：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
7.甲公司向乙銀行借款100萬元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項劃入甲公司賬戶，且預(yù)扣利息5萬元，引起糾紛。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.借款合同的成立時間為11月5日
B.甲公司有權(quán)請求乙銀行承擔違約責任
C.甲公司應(yīng)按照100萬元本金償還貸款
D.甲公司應(yīng)按照100萬元本金支付利息
答案： B
解析： (1)選項AB：向金融機構(gòu)的借款合同屬于諾成合同，甲公司和乙銀行的借款合同自10月5日簽訂時成立并生效，乙銀行未按期放款的行為構(gòu)成違約。(2)選項CD:借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除，利息預(yù)先從本金中扣除的，應(yīng)當按照實際借款數(shù)額(95萬元)返還借款并計算利息。
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。
A.企業(yè)購買國債取得的利息收入
B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財政撥款
C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入
答案： A
解析： (1)選項B：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應(yīng)稅收入。
9.某小型微利企業(yè)，2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為80000元，該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()元。
A.6000
B.8000
C.12000
D.16000
答案： B
解析： 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，的小型微利企業(yè)，其所得減按500計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;因此，該企業(yè)2014年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=80000*50%*20%=8000(元)。
10.甲打算賣房，問乙是否愿買，乙一向迷信，就跟甲說：“如果明天早上7點你家屋頂上來了喜鵲，我就出10萬塊錢買你的房子。”甲同意。乙回家后非常后悔。第二天早上7點差幾分時，恰有一群喜鵲停在甲家的屋頂上，乙正要將喜鵲趕走，甲不知情的兒子拿起彈弓把喜鵲打跑了，至7點再無喜鵲飛來。關(guān)于甲乙之間的房屋買賣合同，下列選項中，正確的是()。
A.合同尚未成立
B.合同無效
C.乙有權(quán)拒絕履行該合同
D.乙應(yīng)當履行該合同
答案： C
解析： (1)甲乙之間的合同屬于附生效條件的合同;(2)如果乙惡意阻止條件成立的(乙親自動手把喜鵲打跑或者讓自己的兒子把喜鵲打跑)，應(yīng)當認定條件已經(jīng)成立，合同生效，乙就應(yīng)當履行該合同。在本題中，阻止條件成立的行為并非乙所為，所附條件的確沒有成立，合同不生效，乙當然有權(quán)拒絕履行該合同。
11.甲公司于2003年12月10日申請注冊A商標，2005年3月20日該商標被核準注冊。根據(jù)商標法律制度的規(guī)定，甲公司申請商標續(xù)展注冊的最遲日期是()。
A.2013年12月10日
B.2014年6月10日
C.2015年3月20日
D.2015年9月20日
答案： D
解析： A商標的核準注冊之日為2005年3月20日，有效期滿日為2015年3月20日，加上6個月的寬展期，甲公司申請商標續(xù)展注冊的最遲日期是2015年9月20日。
12.王某剛拿駕照就買了新車，并為該車在某保險公司投了全險。不久，王某獨自駕車上高速發(fā)生交通事故，但保險公司以保險合同明確約定“駕駛員在實習期內(nèi)單獨駕車上高速屬于違法行為，不予理賠”為由拒賠。經(jīng)調(diào)查，該項內(nèi)容保險公司并未采取合理方式提請王某注意，亦未向王某作出說明。有關(guān)該免責條款的效力，下列說法正確的是()。
A.該免責條款有效
B.該免責條款無效
C.該免責條款不產(chǎn)生效力
D.該免責條款王某有權(quán)主張撤銷
答案： C
解析： 對保險合同中免除保險人責任的條款，保險人在訂立合同時應(yīng)當在投保單、保險單或者其他保險憑證上作出足以引起投保人注意的提示;并對該條款的內(nèi)容以書面或者口頭形式向投保人作出明確說明;未作提示或者明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力。
13.王某，住所地為A地;李某，住所地為B地;現(xiàn)二人因貪腐被判處刑罰，分別監(jiān)禁于C地和D地。2015年5月，王某擬向人民法院提起訴訟，要求李某償還欠款18萬元。下列人民法院中，有權(quán)管轄本案的是()。
A.A地人民法院
B.B地人民法院
C.C地人民法院
D.D地人民法院
答案： B
解析： 雙方當事人都被監(jiān)禁或者被采取強制性教育措施的，由被告(李某)原住所地(B地)人民法院管轄。
14.丙公司持有一張以甲公司為出票人、乙銀行為承兌人、丙公司為收款人的匯票，匯票到期日為2013年6月5日，但是丙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，丙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時間是()。
A.2013年6月15日
B.2013年12月5日
C.2014年6月5日
D.2015年6月5日
答案： D
解析： 持票人對票據(jù)(遠期商業(yè)匯票)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)(遠期商業(yè)匯票)到期日起2年。
15.甲、乙兩個國有企業(yè)出資設(shè)立丙有限責任公司。下列關(guān)于丙有限責任公司組織機構(gòu)的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是()。
A.丙公司監(jiān)事會成員中應(yīng)當有公司股東代表
B.丙公司董事會成員中應(yīng)當有公司職工代表
C.丙公司董事長須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從董事會成員中指定
D.丙公司監(jiān)事會主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生
答案： C
解析： (1)選項A：監(jiān)事會成員包括股東代表和職工代表;(2)選項B：兩個以上的國有企業(yè)投資設(shè)立的有限責任公司，董事會成員中應(yīng)當包括職工代表;(3)選項C：有限責任公司董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定(丙公司并非國有獨資公司);(4)選項D：監(jiān)事會主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。
16.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于要約收購的表述中，不正確的是()。
A.采取要約收購方式的，收購人在收購期限內(nèi)，不得賣出被收購公司的股票
B.在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職
C.采取要約收購方式的，在收購要約確定的承諾期限內(nèi)，收購人不得撤銷其收購要約
D.收購期限屆滿，被收購公司股權(quán)分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應(yīng)當由證券交易所依法暫停上市交易
答案： D
解析： 選項D：收購期限屆滿，被收購公司股權(quán)分布不符合上市條件的，該上市公司的股票應(yīng)當由證券交易所依法“終止”(而非暫停)上市交易。
17.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列情形中，甲享有留置權(quán)的是()。
A.甲為乙修理汽車，乙拒付修理費，待乙前來提車時，甲將該汽車扣留
B.甲為了迫使丙償還欠款，強行將丙的一輛汽車拉走
C.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費。于是，甲謊稱丁取走的保管物有問題，要求丁送回調(diào)換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費
D.甲為了確保對戊的一項未到期債權(quán)能夠順利實現(xiàn)，扣留戊交其保管的某物不還
答案： A
解析： 留置權(quán)的成立條件：(1)債權(quán)人“合法”占有債務(wù)人的動產(chǎn)(選項BC錯誤);(2)債權(quán)人留置的動產(chǎn)，應(yīng)當與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系，但企業(yè)之間留置的除外;(3)債務(wù)“已屆清償期”且債務(wù)人未按規(guī)定期限履行義務(wù)(選項D錯誤)。
18.甲公司2014年取得一項發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四個公司未經(jīng)甲公司許可使用其專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于侵犯甲公司專利權(quán)的是()。
A.乙公司購買了一批甲公司的專利產(chǎn)品并對外轉(zhuǎn)售
B.丙公司在甲公司獲得專利授權(quán)前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造
C.丁公司購買甲公司的專利產(chǎn)品，在實驗中破解了技術(shù)細節(jié)，并開始生產(chǎn)制造該產(chǎn)品
D.戊公司未經(jīng)甲公司許可，從國外進口了一批與甲公司專利產(chǎn)品相同的產(chǎn)品
答案： A
解析： (1)選項B：非專利權(quán)人在“專利申請日前”(而非獲得專利授權(quán)前)已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準備，在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后，非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術(shù)，不視為侵犯專利權(quán);(2)選項AC：專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品，由專利權(quán)人或者經(jīng)其許可的單位、個人售出后，使用、許諾銷售、銷售、進口該產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權(quán);(3)選項D：未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產(chǎn)品的，構(gòu)成專利侵權(quán)。
19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的，項目是()。
A.向投資者支付的股息
B.稅務(wù)機關(guān)的罰款
C.人民法院的罰金
D.合同違約金
答案： D
解析： (1)選項A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;(2)選項BC：罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
20.個人獨資企業(yè)業(yè)主王某因業(yè)務(wù)開展急需資金，擬向商業(yè)銀行貸款;考慮到其配偶劉某是甲商業(yè)銀行在當?shù)胤种C構(gòu)的信貸員，遂向該分支機構(gòu)申請貸款。根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.該分支機構(gòu)可以向王某發(fā)放信用貸款
B.該分支機構(gòu)可以向王某發(fā)放擔保貸款
C.該分支機構(gòu)不得向王某發(fā)放貸款
D.該分支機構(gòu)可以采用內(nèi)部優(yōu)惠利率向王某發(fā)放貸款
答案： B
解析： (1)選項ABC：商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放“信用貸款”;(2)選項D：商業(yè)銀行向關(guān)系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
21.甲向某出版社發(fā)送電子郵件，詢問該出版社是否出版了某種圖書，該出版社收到電子郵件后，馬上向甲寄送了一本該種圖書，并按照圖書標價的6折要求甲支付購書款。甲則認為出版社強人所難，不愿意支付貨款。根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.甲的行為屬于要約
B.該出版社的行為屬于要約
C.該出版社的行為屬于承諾
D.甲應(yīng)當向出版社支付貨款
答案： B
解析： 構(gòu)成要約應(yīng)當同時具備兩個條件：(1)內(nèi)容具體確定;(2)表明一經(jīng)接受即受約束的意思表示。在本題中，甲只是詢問是否出版，并無“一經(jīng)接受即受約束的意思表示”，其行為僅構(gòu)成要約邀請，出版社的行為則構(gòu)成要約。
22.甲公司依照合同約定應(yīng)于8月10日向乙公司供應(yīng)一批原料，乙公司應(yīng)于同年9月10日支付貨款。同年7月23日，媒體曝光乙公司生產(chǎn)的食品添加了有毒物質(zhì)，乙公司因此喪失了商業(yè)信譽，經(jīng)查有確切證據(jù)證明。同年8月10日，甲公司通知乙公司，中止履行合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司行為的性質(zhì)，下列說法正確的是()。
A.甲公司的行為構(gòu)成違約
B.甲公司的行為構(gòu)成預(yù)期違約
C.甲公司的行為系行使不安抗辯權(quán)
D.甲公司的行為系行使后履行抗辯權(quán)
答案： C
解析： 雙務(wù)合同中應(yīng)先履行義務(wù)的一方當事人(甲公司)，有證據(jù)證明對方當事人不能或可能不能履行義務(wù)時，在對方當事人未履行合同或提供適當擔保之前，可以暫時中止履行合同，該項權(quán)利為不安抗辯權(quán)。
23.下列關(guān)于訴訟時效的表述中，不正確的是()。
A.當事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應(yīng)對訴訟時效問題進行釋明及主動適用訴訟時效的規(guī)定進行裁判
B.當事人在一審期間未提出訴訟時效抗辯，在二審期間提出的，人民法院不予支持;但其基于新的證據(jù)能夠證明對方當事人的請求權(quán)已過訴訟時效期間的情形除外
C.基于投資關(guān)系產(chǎn)生的繳付出資請求權(quán)，對方當事人提出訴訟時效抗辯的，人民法院不予支持
D.訴訟時效期間屆滿，債權(quán)人的債權(quán)隨之消滅
答案： D
解析： 訴訟時效期間屆滿并不消滅實體權(quán)利(債權(quán)人的債權(quán)并不消滅)。
24.一張匯票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背書人，戊是持票人。戊在行使票據(jù)權(quán)利時發(fā)現(xiàn)該匯票的金額被變造。經(jīng)查，乙是在變造之前簽章，丁是在變造之后簽章，但不能確定丙是在變造之前或之后簽章。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲、乙、丙、丁對匯票金額承擔責任的表述中，正確的是()。
A.甲、乙、丙、丁均只就變造前的匯票金額對戊負責
B.甲、乙、丙、丁均需就變造后的匯票金額對戊負責
C.甲、乙就變造前的匯票金額對戊負責，丙、丁就變造后的匯票金額對戊負責
D.甲、乙、丙就變造前的匯票金額對戊負責，丁就變造后的匯票金額對戊負責
答案： D
解析： 如果當事人(甲、乙)簽章在變造之前，應(yīng)按原記載的內(nèi)容負責;如果當事人(丁)簽章在變造之后，則應(yīng)按變造后的記載內(nèi)容負責;如果無法辨別當事人(丙)是在票據(jù)被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。
25.甲公司于6月10日向乙公司發(fā)出要約訂購一批紅木，要求乙公司于6月15日前答復(fù)。6月12日，甲公司欲改向丙公司訂購紅木，遂向乙公司發(fā)出撤銷要約的信件，于6月14日到達乙公司。而6月13日，甲公司收到乙公司的回復(fù)，乙公司表示紅木缺貨，問甲公司能否用杉木代替。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲公司的要約失效的時間為()。
A.6月12日
B.6月13日
C.6月14日
D.6月15日
答案： B
解析： (1)甲公司的要約中有承諾期限，甲公司不得撤銷要約;(2)乙公司對原要約內(nèi)容作了實質(zhì)性變更，原要約失效。
26.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)匯票與支票區(qū)別的表述中，正確的是()。
A.匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，支票不可以背書轉(zhuǎn)讓
B.匯票有即期匯票與遠期匯票之分，支票則僅為見票即付
C.對匯票出票人的票據(jù)權(quán)利時效為自出票日起2年，對支票出票人的票據(jù)權(quán)利時效則為自出票日起6個月
D.匯票上的收款人可以由出票人授權(quán)補記，支票則不能授權(quán)補記
答案： B
解析： (1)選項A：轉(zhuǎn)賬支票也可以背書轉(zhuǎn)讓;(2)選項C：對遠期匯票出票人的票據(jù)權(quán)利時效應(yīng)為自“到期日”起2年;(3)選項D：支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。
27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，屬于不征稅收入的是()。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
B.接受捐贈的收入
C.取得的財政撥款
D.國債利息收入
答案： C
解析： (1)選項AB：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項D：屬于免稅收入。
28.下列法律行為中，須經(jīng)雙方當事人意思表示一致才能成立的是()。
A.甲免除乙對自己所負的債務(wù)
B.甲將一枚鉆石戒指贈與乙
C.甲授權(quán)乙以甲的名義購買一套住、房
D.甲立下遺囑，將個人所有財產(chǎn)遺贈給乙
答案： B
解析： (1)選項ACD：屬于單方法律行為(根據(jù)一方當事人的意思表示而成立的法律行為);(2)選項B：贈與屬于多方法律行為(兩個或者兩個以上的當事人意思表示一致而成立的法律行為)。
29.甲公司注冊了商標“霞露”，使用于日用化妝品等商品上。根據(jù)商標法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。
A.如果甲公司要將該商標改成“露霞”，應(yīng)向商標局提出變更申請
B.如果乙公司在化妝品上擅自使用“露霞”為商標，甲公司有權(quán)禁止
C.如果甲公司因經(jīng)營不善連續(xù)3年停止使用該商標，該商標可能被注銷
D.如果甲公司將該商標轉(zhuǎn)讓給丙公司，簽訂商標轉(zhuǎn)讓合同后，甲公司應(yīng)單獨向商標局提出轉(zhuǎn)讓申請
答案： B
解析： (1)選項A：注冊商標需要改變其標志的，應(yīng)當“重新”提出注冊申請;(2)選項B：未經(jīng)商標注冊人的許可，在同一種商品上使用與其注冊商標近似的商標，或者在類似商品上使用與其注冊商標相同或者近似的商標，容易導(dǎo)致混淆的，構(gòu)成侵權(quán);(3)選項C：注冊商標沒有正當理由連續(xù)3年不使用的，任何單位或者個人可以向商標局申請“撤銷”(而非注銷)該注冊商標;(4)選項D：轉(zhuǎn)讓注冊商標的，轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并“共同”向商標局提出申請。
30.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列各項中，人身保險的投保人對其具有保險利益的是()。
A.與投保人關(guān)系密切的鄰居
B.與投保人已經(jīng)離婚但仍一起生活的前妻
C.與投保人有勞動關(guān)系的勞動者
D.與投保人合伙經(jīng)營的合伙人
答案： C
解析： (1)選項AD：只有投保人的鄰居、合伙人“同意”投保人為其訂立合同時，才視為投保人對被保險人具有保險利益;(2)選項B：人身保險的投保人在“保險合同訂立”時，對被保險人應(yīng)當具有保險利益。
二、多項選擇題
31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。
A.銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
B.采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
答案： ABD
解析： 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
32.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買受人應(yīng)當承擔標的物滅失風險的有()。
A.買賣雙方未約定交付地點，出賣人將標的物交由承運人運輸，貨物在運輸途中意外滅失
B.約定在出賣人營業(yè)地交貨，出賣人已經(jīng)將標的物置于約定地點，但買受人未按約定時間前往提貨，后貨物在地震中滅失
C.出賣人依約為買受人代辦托運，貨交第一承運人后意外滅失
D.出賣人已經(jīng)交付貨物，但與標的物相關(guān)的發(fā)票、質(zhì)量保證書等相關(guān)資料未按照約定交付，后貨物在運輸途中遇洪水滅失
答案： ABCD
解析： (1)選項AC：在標的物由出賣人負責辦理托運，承運人系獨立于買賣合同當事人之外的運輸業(yè)者的情況下，如買賣雙方當事人沒有約定交付地點或者約定不明確，出賣人將標的物交付給第一承運人后，標的物的毀損、滅失的風險由買受人承擔;當事人另有約定的除外。(2)選項B：出賣人按照約定將標的物置于交付地點，買受人違反約定沒有收取的，標的物毀損、滅失的風險自違反約定之日起由買受人承擔。(3)選項D:出賣人未按照約定交付有關(guān)標的物的單證和資料的，不影響標的物毀損、滅失風險的轉(zhuǎn)移。
33.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列情形中，保險人有權(quán)解除保險合同的有()。
A.被保險人在未發(fā)生保險事故的情形下，謊稱發(fā)生了保險事故，向保險人提出賠償請求
B.受益人故意制造保險事故
C.投保人未按照約定履行其對保險標的的安全應(yīng)盡的責任
D.投保人申報的被保險人年齡不真實，并且其真實年齡不符合合同約定的年齡限制，保險人訂立合同時不知情
答案： ACD
解析： (1)選項A：“被保險人或者受益人”未發(fā)生保險事故，謊稱發(fā)生了保險事故，向保險人提出賠償或者給付保險金請求的，保險人有權(quán)解除合同，并不退還保險費;(2)選項B：“投保人、被保險人”(不包括受益人)故意制造保險事故的，保險人有權(quán)解除合同，不承擔賠償或者給付保險金的責任。
34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有()。
A.合理工資薪金總額14%以內(nèi)的職工福利費
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.向銀行支付的貸款逾期罰息
答案： BC
解析： (1)選項A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;(2)選項D：罰款、罰金不得在稅前扣除，向銀行支付的罰息可以在稅前扣除。
35.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列表述中，不正確的有()。
A.當事人不履行仲裁裁決的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行
B.當事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟
C.當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起3個月內(nèi)，向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷裁決
D.仲裁裁決被人民法院依法裁定撤銷或者不予執(zhí)行的，當事人可以重新達成仲裁協(xié)議申請仲裁，也可以向人民法院起訴
答案： BC
解析： (1)選項B：仲裁實行一裁終局制度，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛，不能再申請仲裁或者向人民法院起訴;(2)選項C：當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的“中級”人民法院申請撤銷裁決。
36.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，有關(guān)公開招標的下列表述中，正確的有()。
A.招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預(yù)算金額的10%
B.投標人的報價均超過了采購預(yù)算，采購人不能支付的，應(yīng)予廢標
C.采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于30日
D.采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購
答案： BD
解析： (1)選項A：招標文件要求投標人提交投標保證金的，投標保證金不得超過采購項目預(yù)算金額的2%;(2)選項C：采用公開招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。
37.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，對于個人儲蓄存款，下列機關(guān)中，有權(quán)依法采取查詢、凍結(jié)措施的有()。
A.工商行政管理部門
B.人民檢察院
C.中國證監(jiān)會
D.中國銀監(jiān)會
答案： BC
解析： 選項AD：只能查詢、不能凍結(jié)。
38.境內(nèi)單位和個人提供的下列跨境服務(wù)免征增值稅的有()。
A.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)
C.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
D.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
答案： ABCD
解析： 免征增值稅的跨境服務(wù)(包括但不限于)：①向境外單位提供電信業(yè)服務(wù);②工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);③會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù);④存儲地點在境外的倉儲服務(wù);⑤標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù);⑥為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù);⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù);⑧廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
39.甲于2013年8月1日向國務(wù)院專利行政部門提出一個關(guān)于吸塵器的發(fā)明專利申請。在甲申請專利之前發(fā)生的下列事實中，不會影響專利申請新穎性的有()。
A.2013年3月15日，甲在政府主辦的一個國際展覽會上首次展出了這種吸塵器
B.2013年4月10日，應(yīng)當承擔保密義務(wù)的工作人員乙，未經(jīng)甲同意擅自在一個學(xué)術(shù)會議上公布了該發(fā)明
C.2013年5月12日，甲在國家商務(wù)部組織召開的一個技術(shù)會議上首次發(fā)表了介紹該發(fā)明的演講
D.2013年6月18日，甲在某國際性學(xué)術(shù)刊物上首次刊登了介紹該發(fā)明的學(xué)術(shù)論文
答案： ABC
解析： 申請專利的發(fā)明創(chuàng)造在申請日以前6個月內(nèi)，有下列情形之一的，不喪失新穎性：(1)在政府主辦或者承認的國際展覽會上首次展出的(選項A);(2)在規(guī)定的學(xué)術(shù)會議或者技術(shù)會議上首次發(fā)表的(選項C);(3)他人未經(jīng)申請人同意泄露其內(nèi)容的(選項B)。
40.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列對單位存款的表述中，正確的有()。
A.單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或者從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金
B.單位定期存款可、以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次
C.財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機構(gòu)
D.單位定期存款到期不取，逾期部分按存入日掛牌公告的活期存款利率計付利息
答案： ABC
解析： 選項D：單位定期存款到期不取，逾期部分按“支取日”掛牌公告的活期存款利率計付利息。
41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的()。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.債務(wù)重組收入
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
答案： AD
解析： (1)選項AD：屬于不征稅收入;(2)選項B：屬于免稅收入;(3)選項C：屬于應(yīng)稅收入。
42.甲公司為其生產(chǎn)的啤酒申請注冊了“冬雨之戀”商標，但在使用商標時沒有在商標標識上加注“注冊商標”字樣或注冊標記。根據(jù)商標法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于侵犯注冊商標專用權(quán)的有()。
A.乙公司誤認為該商標屬于未注冊商標，故在自己生產(chǎn)的啤酒產(chǎn)品上也使用“冬雨之戀”商標
B.丙公司不知某公司假冒“冬雨之戀”啤酒而予以運輸
C.丁飯店將購買的甲公司“冬雨之戀”啤酒倒入自制啤酒桶，自制“俠客”牌散裝啤酒出售
D.戊公司明知某企業(yè)生產(chǎn)假冒“冬雨之戀”啤酒而向其出租倉庫
答案： ACD
解析： (1)選項A：未經(jīng)商標注冊人的許可，在“同一種”商品上使用與其注冊商標“相同”的商標的，構(gòu)成商標侵權(quán)。(2)選項BD：“故意”為侵犯他人商標專用權(quán)行為提供便利條件，幫助他人實施侵犯商標專用權(quán)行為的，構(gòu)成商標侵權(quán);在本題中，丙公司“不知”所運啤酒屬于侵權(quán)商品，不構(gòu)成商標侵權(quán);戊公司“明知”涉及商標侵權(quán)仍提供幫助，構(gòu)成商標侵權(quán)。(3)選項C：未經(jīng)商標注冊人同意，更換其注冊商標并將該更換商標的商品又投入市場的，構(gòu)成商標侵權(quán)。
43.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，不能授予專利權(quán)的有()。
A.醫(yī)療器械
B.主要起標識作用的平面設(shè)計
C.動植物新品種的培育方法
D.智力活動的規(guī)則
答案： BD
解析： (1)選項A：疾病的診斷和治療方法不能授予專利權(quán)，但用于診斷或者治療疾病的儀器設(shè)備可以授予專利權(quán);(2)選項B：主要起標識作用的平面設(shè)計可以考慮申請注冊商標，而非授予專利權(quán);(3)選項C：動植物品種不授予專利權(quán)，但對動植物品種的生產(chǎn)方法，可以授予專利權(quán);(4)選項D：智力活動的規(guī)則和方法不授予專利權(quán);進行智力活動的設(shè)備、裝置或者根據(jù)智力活動的規(guī)則和方法而設(shè)計制造的儀器，可以授予專利權(quán)。
44.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，提供格式條款一方擬訂的下列格式條款中，屬于無效的有()。
A.內(nèi)容理解發(fā)生爭議的格式條款
B.排除對方主要權(quán)利的格式條款
C.以合法形式掩蓋非法目的的格式條款
D.造成對方人身傷害得以免責的格式條款
答案： BCD
解析： 選項A：對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當按照通常理解予以解釋;對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當作出不利于提供格式條款一方的解釋(只是需要解釋，而非直接導(dǎo)致無效)。
45.債務(wù)人甲因債權(quán)人乙下落不明，遂將作為合同標的物的名貴西服一套交當?shù)毓C機關(guān)提存。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于提存期間當事人權(quán)利義務(wù)的表述中，正確的有()。
A.西服提存后，甲負有通知義務(wù)
B.保管西服產(chǎn)生的保管費由乙承擔
C.如果西服因為地震滅失，損失由乙承擔
D.如果自提存之日起5年后，乙仍沒有領(lǐng)取西服，甲可以在交付保管費后取回西服
答案： BC
解析： (1)選項A：除債權(quán)人“下落不明”的以外，債務(wù)人應(yīng)當及時通知債權(quán)人或者債權(quán)人的繼承人、監(jiān)護人;(2)選項BC：標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權(quán)人承擔，標的物的孳息歸債權(quán)人所有，提存費用由債權(quán)人負擔;(3)選項D：債權(quán)人領(lǐng)取提存物的權(quán)利，自提存之日起5年內(nèi)不行使而消滅，提存物扣除提存費用后歸“國家”所有。
三、判斷題
46.王某投資設(shè)立一個人獨資企業(yè)，在企業(yè)登記中載明以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資;當該個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足清償企業(yè)債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)要求王某以家庭共有財產(chǎn)清償相關(guān)債務(wù)。()
答案： Y
解析： 個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償;如果個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任。
47.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。()
答案： Y
解析：
48.特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，全體合伙人可以以其在合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額為限承擔責任。()
答案： N
解析： 特殊的普通合伙企業(yè)的合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由全體合伙人承擔“無限連帶責任”(而非有限責任)。
49.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2013年虧損50萬元，2014年未彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額為80萬元。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為7.5萬元。()
答案： N
解析： (1)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度。結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅;(3)該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(80-50)*20%=6(萬元)。
50.甲、乙合作開發(fā)完成了一項技術(shù)成果。若甲希望申請專利，而乙不同意，則甲有權(quán)單獨申請，但將來實施該專利獲得的收益應(yīng)當在甲、乙之間合理分配。()
答案： N
解析： (1)當事人一方不同意申請專利的，另一方不得申請專利;(2)當事人一方放棄申請專利的，另一方可以申請專利。
51.國務(wù)院確定的關(guān)系國家安全的大型國家出資企業(yè)由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表國家履行出資人職責。()
答案： N
解析： 國務(wù)院所確定的關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)、重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國家出資企業(yè)，由國務(wù)院代表國家履行出資人職責。
52.在政府采購中，經(jīng)采購人同意，中標、成交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同。政府采購合同分包履行的，中標、成交供應(yīng)商就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應(yīng)商就分包項目承擔責任。()
答案： Y
解析：
53.境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率。()
答案： Y
解析：
54.王某通過甲銀行申購一只開放式基金，因資金短缺，2015年3月15日通過該銀行遞交了贖回申請。王某的贖回當日生效。()
答案： N
解析： 基金份額持有人“遞交”贖回申請，贖回成立;基金份額登記機構(gòu)“確認”贖回的，贖回生效。
55.甲、乙、丙共同投資設(shè)立一家有限責任公司，甲以房屋作價100萬元出資，并自公司設(shè)立時將房屋實際交付給公司使用，但直至公司成立半年后才辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，乙、丙主張甲在房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)辦理完畢之前不享有相應(yīng)的股東權(quán)利。乙、丙的主張是合法的。()
答案： N
解析： 出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識產(chǎn)權(quán)等財產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當責令當事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù);在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當認定其已經(jīng)履行了出資義務(wù);出資人主張“自其實際交付財產(chǎn)給公司使用時”享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。
四、簡答題
56.
某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價為10萬元(不含增值稅)，2015年6月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，6月20日發(fā)出貨物并于當天辦妥托收手續(xù)，但至6月30日仍未收到貨款。
(2)捐贈給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票。
(3)為C公司提供汽車設(shè)計服務(wù)，收取不含稅設(shè)計費12萬元。
(4)為銷售汽車接受D貨運公司(增值稅一般納稅人)的運輸服務(wù)，支付不含稅運費3萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(5)從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得的當?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明稅款6萬元。
(6)本廠不動產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的生產(chǎn)用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬元。
已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。
要求：計算該汽車制造廠當期應(yīng)納增值稅稅額。
答案：
(1)當期可以抵扣的進項稅額=3*11%+6-10*17%=4.63(萬元)
(2)當期銷項稅額=(50+8)*10*17%+12*6%=99.32(萬元)
(3)當期應(yīng)納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬元)
解析：
【解析1】采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，因此向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛應(yīng)計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析2】將自產(chǎn)的8輛汽車捐贈給B公司視同銷售，應(yīng)計入當期的銷售額計算銷項稅額。
【解析3】一般納稅人取得的由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進項稅額抵扣。
【解析4】本廠不動產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進的10萬元鋼材，其進項稅額應(yīng)從當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出。
【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;交通運輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。
57.
2015年1月8日，養(yǎng)雞廠向飼料廠購買雞飼料5噸，貨款共計12萬元。同日，養(yǎng)雞廠開出了以其開戶銀行A銀行為付款人、以飼料廠為收款人、票面金額為12萬元、出票后一個月付款的商業(yè)匯票一張，并向A銀行提示承兌，獲得承兌后將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機械廠購買了一臺飼料粉碎機，欲將所持匯票背書轉(zhuǎn)讓給機械廠，機械廠要求提供票據(jù)保證人方可接受。于是飼料廠請求出票人養(yǎng)雞廠為此提供保證，養(yǎng)雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養(yǎng)雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章并記載保證日期，但未注明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經(jīng)過保證的匯票作成背書轉(zhuǎn)讓給機械廠并交付。2月15日，機械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養(yǎng)雞廠尚未存足票據(jù)金額為由拒絕付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。
(2)棉紡廠提供票據(jù)保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰?
(3)養(yǎng)雞廠的開戶銀行拒絕付款的理由是否成立?并簡要說明理由。
(4)機械廠可以向哪些人依法行使票據(jù)追索權(quán)?
答案：
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，已成為票據(jù)債務(wù)人的，不得再充當票據(jù)上的保證人。
(2)該票據(jù)已經(jīng)承兌，應(yīng)視為為承兌人提供保證，被保證人為A銀行。
(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。
(4)機械廠可以向A銀行、養(yǎng)雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據(jù)追索權(quán)。
解析：
58.
甲公司欲購買乙公司生產(chǎn)的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據(jù)甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由于塔吊存在質(zhì)量問題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產(chǎn)修理。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
(1)甲公司是否有權(quán)請求丙公司承擔修理塔吊的費用?簡要說明理由。
(2)甲公司能否以塔吊存在質(zhì)量問題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金?簡要說明理由。
(3)丁是否有權(quán)請求丙公司承擔賠償責任?簡要說明理由。
答案：
(1)甲公司無權(quán)請求丙公司承擔修理塔吊的費用。根據(jù)規(guī)定，融資租賃期間，維修義務(wù)由承租人承擔。
(2)甲公司不得以塔吊存在質(zhì)量問題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。
(3)丁無權(quán)請求丙公司承擔賠償責任。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔責任。
解析：
綜合題(每題10分)
59.
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2015年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅
13.60萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%。
(2)從國內(nèi)購進一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元;另外支付運費10萬元(不含稅)，取得一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(3)從國內(nèi)購進一輛小汽車自用，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額3.40萬元。
(4)酒廠不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率為17%。
(5)采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元;另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。
(6)銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取包裝物押金2.34萬元(合同約定3個月后收回包裝物并退還押金)。
(7)將其自用的、2008年4月1日購進的一臺生產(chǎn)設(shè)備出售，含稅售價為103萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。該酒廠財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.60+17=30.6(萬元)
當期銷項稅額=(50+15)*17%=11.05(萬元)
當期應(yīng)納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：
(1)指出該酒廠財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
(2)計算該酒廠當期應(yīng)納增值稅稅額(計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))。
答案：
(1)該酒廠財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：
�、龠\輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不得抵扣進項稅額。
�、谕赓彊C器設(shè)備時支付的運費未抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定，外購固定資產(chǎn)時支付的運費，可以按照取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進行抵扣。
�、圪忂M自用小汽車未抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定，自2013年8月1日起，納稅人購進應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時支付的增值稅稅額。
�、懿粍赢a(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額，不得抵扣;已經(jīng)抵扣的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
�、莶扇》制谑湛罘绞戒N售貨物不應(yīng)按照實際收到的款項計算當期銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
⑥銷售白酒收取的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅D根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)當并人銷售額計征增值稅。
⑦銷售果酒收取的包裝物押金未計入當期銷售額計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額中征稅。
�、噤N售自己使用過的設(shè)備未計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的，2009年1月1日之前購進的固定資產(chǎn)，自2014年7月1日起，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)計算該酒廠當期應(yīng)納增值稅稅額當期銷項稅額=200*60%*17%+3.51/(1+17%)*17%+15*17%+2.34/(1+17%)*17%=23.80(萬元)當期準予抵扣的進項稅額=13.60*(1-3%)+17+10*11%+3.40-5*17%=33.84(萬元)出售自用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=103/(1+3%)*2%=2(萬元)
當期應(yīng)納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬元)
拓展：中級會計師《會計實務(wù)》專項試題和答案
1.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時確認預(yù)計負債
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算
C.應(yīng)收賬款計提壞賬準備
D.公布財務(wù)報表時提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)的是()。
A.自創(chuàng)的商譽
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽
D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
答案： B
解析： 自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認為無形資產(chǎn)。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
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