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2017中級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題訓(xùn)練
《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重難點(diǎn)章節(jié)非常突出，長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、收入、所得稅、差錯(cuò)更正以及財(cái)務(wù)報(bào)告。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017年會(huì)計(jì)中級職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單選題專項(xiàng)訓(xùn)練，請各位考生持續(xù)關(guān)注yjbys網(wǎng)導(dǎo)游證欄目，我們將第一時(shí)間更新最新動(dòng)態(tài)！
第 二 章 存 貨
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)20 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價(jià)值為( )元。
A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。
原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。
2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為750 000元，增值稅額為127 500元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )元。
A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000
【正確答案】 B
【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。
賬務(wù)處理為：
借：庫存商品 562 500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 127 500
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 187 500
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等) 877 500
3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。
A、用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。
4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是( )。
A、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗
C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本;選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。
5.某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為300萬元(假定該價(jià)值是公允的)。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元)。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )。
A、300 B、351 C、100 D、151
【正確答案】 A
【答案解析】 A公司的分錄是：
借：原材料 300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51
貸：股本 100
資本公積――股本溢價(jià) 251
6.企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33%。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入的金額等于( )。
A、100 B、117 C、86.11 D、122
【正確答案】 C
【答案解析】 分錄如下：
借：原材料 105
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：銀行存款 5
營業(yè)外收入 86.11
遞延所得稅負(fù)債 30.89[(117-117/5)×33%]
7.A公司接受一批捐贈(zèng)的原材料，對方提供的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10萬元， 增值稅稅額為1.7萬元，A公司為將存貨運(yùn)抵公司發(fā)生了0.5萬元的運(yùn)費(fèi)(已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票，可按7%抵扣增值稅)，已用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)，所得稅稅率為33%，假定不考慮其他稅費(fèi)。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。則A公司接受捐贈(zèng)原材料的賬務(wù)處理正確的是( )。
A. 借：原材料 12.2
貸：營業(yè)外收入 11.7
銀行存款 0.5
B. 借：原材料 10.5
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7
貸：營業(yè)外收入 12.2
C. 借：原材料 10.465
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735
貸：營業(yè)外收入 8.61
遞延所得稅負(fù)債 3.09
銀行存款 0.5
D. 借：原材料 10.465
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.735
貸：資本公積 11.7
銀行存款 0.5
【正確答案】 C
【答案解析】 計(jì)入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(萬元)，
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.5×0.07=1.735(萬元)，
原材料的入賬價(jià)值=10+0.5×(1-7%)=10.465(萬元)，
遞延所得稅負(fù)債=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(萬元)。
8.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為978 500元，加工費(fèi)為285 000元，往返運(yùn)雜費(fèi)為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為( )元。
A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。
委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);
受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 330 000×5%=66 500(元);
B材料實(shí)際成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。
9.A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)，進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品。企業(yè)發(fā)出委托加工用材料20 000元，需支付的運(yùn)費(fèi)1 000元，加工費(fèi)12 000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率10%。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)。A公司收回半成品時(shí)的成本為( )元。
A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555
【正確答案】 B
【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。
10.甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為8 400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為( )元。
A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325
【正確答案】 B
【答案解析】 委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)，
受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 061 500×5%=53 075(元)，
B材料實(shí)際成本=979 000+29 425+8 400+53 075=1 069 900(元)。
11.下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
【正確答案】 C
【答案解析】 對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
12.甲材料月初結(jié)存存貨3 000元，本月增加存貨4 000元;月初數(shù)量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為( )。
A.2元/件 B. 1.75元/件 C.1.6元/件 D.2.5元/件
【正確答案】 B
【答案解析】 全月加權(quán)平均單價(jià)=(月初結(jié)存的存貨成本+本月入庫的存貨成本)/(月初結(jié)存的存貨數(shù)量+本月入庫的存貨數(shù)量)
甲材料本月加權(quán)平均單位成本=(3 000+4 000)/(1 500+2 500)=1.75(元/件)。
13.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為153 000元，增值稅額為26 010元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，包裝費(fèi)500元，倉儲(chǔ)費(fèi)600元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用538.5元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料8 992.50公斤，運(yùn)輸途中合理損耗7.5公斤。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為( )元。
A.5398.50 B.1798.50 C.27961.50 D.24361.50
【正確答案】 B
【答案解析】 (1) 該原材料的實(shí)際成本=153 000+26 010+1 000+500+600+538.5=181 648.50(元)
(2)該批原材料的計(jì)劃成本=8 992.50×20=179 850(元)
(3)該批原材料的成本超支差異=181 648.50-179 850=1 798.50(元)
14.光明食品加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購進(jìn)甲材料6 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102 000元。增值稅額為17 340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1 400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5 995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本差異(超支)為( )元。
A. 1099 B. 1199 C. 16141 D.16241
【正確答案】 B
【答案解析】 原材料計(jì)劃成本=20×5 995=119 900(元)，原材料實(shí)際成本=102 000+17 340+1 400+359=121 099(元)，甲材料發(fā)生的成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=121 099-119 900=1 199(元)。
15.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購進(jìn)A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為10 200元，增值稅額為 1 734元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1 200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 166元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料599噸，運(yùn)輸途中合理損耗1噸。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異為( )元。
A.414 B.-414 C.1320 D.-1320
【正確答案】 C
【答案解析】 購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異=(10 200+1 734+1 200+166)-599×20=1 320(元)。
16.某企業(yè)采用毛利率法對發(fā)出存貨進(jìn)行核算。該企業(yè)A類商品上月庫存20 000元，本月購進(jìn)8 000元，本月銷售凈額為15 000元，上月該類商品的毛利率為20%。則本月末庫存商品成本為( )元。
A.3 000 B.16 000 C.12 000 D.23 000
【正確答案】 B
【答案解析】 月末庫存商品成本為：20 000+8 000-15 000×(1-20%)=16 000(元)。
17.某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2 400萬元，本月購貨成本為1 500萬元，本月銷售收入為4 550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結(jié)存商品的成本為( )萬元。
A.242 B. 282 C. 458 D. 260
【正確答案】 D
【答案解析】 甲商品在2005年5月末的成本 = 2 400+1 500-4 550×(1-20%)=260(萬元)。
18.某商場采用毛利率法對商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2006年10月，甲類商品期初庫存余額為20萬元。該類商品本月購進(jìn)為60萬元，本月銷售收入為92萬元，本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計(jì)算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2006年10月該類商品月末庫存成本為( )萬元。
A.15.6 B.17 C.52.4 D.53
【正確答案】 B
【答案解析】 期末庫存商品成本=期初庫存商品成本+本月購進(jìn)商品成本-本月銷售商品成本=20+60-(92-2)×(1-30%)=17(萬元)。
19.甲商場采用售價(jià)金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元，銷售總額為30萬元;本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元，售價(jià)總額為50萬元;本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為( )萬元。
A.7 B.13 C.27 D .33
【正確答案】 B
【答案解析】 月末結(jié)存商品的成本=21+31-60×(21+31)/(30+50)=13(萬元)。
20.銀河商業(yè)企業(yè)年初庫存商品成本為30萬元，售價(jià)總額為45萬元。當(dāng)年購入商品成本為70萬元，售價(jià)總額為120萬元。當(dāng)年銷售收入為當(dāng)年購入商品售價(jià)總額的85%。采用零售價(jià)法的情況下，該企業(yè)年末庫存商品成本為( )萬元。
A.40.5 B.32 C.63 D.38.18
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)年末庫存商品成本=(45+120-120×85%)×(30+70)/(45+120)×100%=38.18(萬元)。
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