會計中級職稱題庫《經濟法》綜合題
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綜合題
位于我國境內的某符合條件的軟件生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，開辦于2010年并從當年開始獲利，2013年度自行核算的相關數據如下：全年取得產品銷售收入6000萬元，其中4000萬元是與具有合法經營資格中介機構簽訂的合同所確認的收入，應扣除的產品銷售成本為3000萬元，營業(yè)稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用600萬元，財務費用150萬元;此外，取得營業(yè)外收入120萬元，投資收益50萬元，發(fā)生營業(yè)外支出100萬元;全年實現會計利潤1520萬元。
經會計師事務所檢查，發(fā)現如下問題：
(1)銷售費用中含有支付給具有合法經營資格中介機構的手續(xù)費及傭金300萬元。
(2)管理費用中含有新產品研究開發(fā)費150萬元，與生產經營有關的業(yè)務招待費支出80萬元，支付給母公司的管理費50萬元。
(3)營業(yè)外收入中含有按規(guī)定取得的即征即退增值稅稅款60萬元，該企業(yè)將其用于軟件產品的研發(fā)并單獨核算。
(4)投資收益中含有投資境內某高新技術企業(yè)(非上市公司)分得的股利30萬元。
(5)營業(yè)外支出中含有直接向某學校捐款20萬元，與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出30萬元。
(6)全年實際發(fā)放合理的工資薪金300萬元;撥繳工會經費10萬元;發(fā)生職工教育經費40萬元，其中含職工培訓費用20萬元;發(fā)生職工福利費60萬元;上述費用均已計入相應的成本、費用。
要求：
根據上述資料，回答下列問題。
(1)計算業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額。
(2)計算業(yè)務(2)應調整的應納稅所得額。
(3)計算業(yè)務(5)應調整的應納稅所得額。
(4)計算業(yè)務(6)應調整的應納稅所得額。
(5)計算該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。
(6)計算該企業(yè)2013年應繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
綜合題
【答案】
(1)除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額在稅前扣除。該企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金的扣除限額=4000×5%=200(萬元)，業(yè)務(1)應調增應納稅所得額=300-200=100(萬元)
(2)新產品研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=150×50%=75(萬元)
業(yè)務招待費扣除限額①=80×60%=48(萬元)，扣除限額②=6000×5‰=30(萬元)，只能在稅前扣除30萬元，應調增應納稅所得額=80-30=50(萬元)
企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額50萬元。
業(yè)務(2)應調增應納稅所得額=50+50-75=25(萬元)
(3)企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不得在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的非廣告性質的贊助支出也不得在稅前扣除，業(yè)務(5)應當調增應納稅所得額=20+30=50(萬元)
(4)工會經費稅前扣除限額=300×2%=6(萬元)，應納稅調增=10-6=4(萬元)
對于軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以據實全額在稅前扣除，所以20萬元的職工培訓費用可以全額在稅前扣除;除職工培訓費用之外的其他職工教育經費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，職工教育經費應當納稅調增=(40-20)-7.5=12.5(萬元)
職工福利費稅前扣除限額=300×14%=42(萬元)，應納稅調增=60-42=18(萬元)
業(yè)務(6)應調增應納稅所得額=4+12.5+18=34.5(萬元)
(5)符合條件的軟件生產企業(yè)按規(guī)定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專款用于軟件產品的研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入中扣除，所以業(yè)務(3)應調減應納稅所得額60萬元。
業(yè)務(4)取得的股利免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額30萬元。
該企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額=1520+100+25-60-30+50+34.5=1639.5(萬元)
(6)我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，實行兩免三減半政策。該企業(yè)2013年減半征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=1639.5×25%×50%=204.94(萬元)。
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