會(huì)計(jì)中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題
導(dǎo)讀：備考的道路絕對(duì)不會(huì)是一帆風(fēng)順的，當(dāng)遇到疑惑與困難，解決了才會(huì)收獲美好，不經(jīng)一翻徹骨寒，怎得梅花撲鼻香。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于會(huì)計(jì)中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題，想了解更多相關(guān)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
綜合題
1、某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)A材料，專用發(fā)票注明買價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票當(dāng)期通過(guò)認(rèn)證。
(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)500萬(wàn)元，向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元。
(3)為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬(wàn)元。
(4)將自制的B產(chǎn)品對(duì)商場(chǎng)銷售，含增值稅售價(jià)為5850萬(wàn)元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價(jià)格給予對(duì)方10%的折扣，折扣額另開(kāi)了發(fā)票。
(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒(méi)有收到貨款(貨物已發(fā)出100天)。
(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)500萬(wàn)元。
(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。
(8)上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項(xiàng)稅為130.5萬(wàn)元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：
(1)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
�、貯材料進(jìn)項(xiàng)稅額=510(萬(wàn)元)
②購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%+30×7%=67.1(萬(wàn)元)
本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=510+67.1=577.1(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
�、黉N售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬(wàn)元)
�、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=765(萬(wàn)元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-577.1=187.9(萬(wàn)元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】 (1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬(wàn)元本期進(jìn)行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本題中，100萬(wàn)元的A材料損失是由于管理不善造成的，當(dāng)期不得抵扣，應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減。(2013年教材P339)
(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。本題中，折扣額單獨(dú)開(kāi)具了發(fā)票，因此銷售額不能減除折扣額。(2013年教材P336)
(3)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)視同銷售依照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅。(2013年教材P326)
(4)上期期末未抵扣的留抵進(jìn)項(xiàng)稅本期可以抵扣。
【解析】本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
①A材料進(jìn)項(xiàng)稅額=510-100×17%=493(萬(wàn)元)
�、谫�(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%+30×7%=67.1(萬(wàn)元)
本題允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=493+67.1=560.1(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
①銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬(wàn)元)
�、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。
③在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅為=500×17%=85(萬(wàn)元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=850+85=935(萬(wàn)元)
(3)本期應(yīng)繳納增值稅=935-560.1-130.5=244.4(萬(wàn)元)
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