2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)試題：投資收益

　　導(dǎo)語(yǔ)：中級(jí)會(huì)計(jì)師指通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試，取得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)級(jí)別會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的任職資格。下面和小編來(lái)看看2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)試題：投資收益。希望對(duì)大家有所幫助。

　　1、多選題

　　2013年6月2日，甲事業(yè)單位出資800000元投資A企業(yè)，占A企業(yè)20%的股份。2013年年底，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)60000元。2014年2月13日，A企業(yè)宣告分派利潤(rùn)30000元。甲事業(yè)單位于2014年3月13日收到A企業(yè)分配的利潤(rùn)，存入銀行。則甲事業(yè)單位的下列賬務(wù)處理中，正確的有（ ）。

　　A.借：長(zhǎng)期投資800000

　　貸：銀行存款800000

　　B.借：事業(yè)基金800000

　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資800000

　　C.借：銀行存款6000

　　貸：其他收入——投資收益6000

　　D.借：銀行存款6000

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6000

　　【答案】 ABC

　　【解析】 事業(yè)單位收到投資利潤(rùn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，計(jì)入其他收入（投資收益）。

　　2、多選題

　　下列項(xiàng)目中，可以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.因獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的遞延收益

　　C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于取得時(shí)成本

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值的150％。選項(xiàng)D，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，

　　選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，

　　產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　3、單選題

　　2008年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。

　　A.39.6

　　B.50.4

　　C.90

　　D.O

　　【答案】B

　　固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5 =411（萬(wàn)元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬(wàn)元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬(wàn)元）。

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