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中級會計師《經(jīng)濟法》考試真題單選題及答案
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1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是( )。
A.國際運輸服務
B.國際貨物運輸代理服務
C.存儲地點在境外的倉儲服務
D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務
2.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。
A. 46.5
B. 49.9
C. 51.6
D. 54.4
3.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為( )元。
A. 40800
B. 42500
C. 47736
D. 49725
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是( )。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
5.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。
A. 14.8
B. 15.12
C. 15.1
D. 13.3
6.某有限責任公司的凈資產(chǎn)額為1.2億元人民幣，擬申請首次公開發(fā)行公司債券。下列關于該公司公開發(fā)行公司債券條件的表述中，不符合證券法律制度規(guī)定的是( )。
A.擬發(fā)行的公司債券期限為3年
B.該公司債券的擬發(fā)行額為人民幣4800萬元
C.籌集的資金主要用于核準用途，但董事會有權根據(jù)情況決定將不超過20%的資金用于其他用途
D.該公司最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息
7.根據(jù)商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列機關中，有權對個人儲蓄存款采取扣劃措施的是( )。
A.檢查機關
B.稅務機關
C.公安機關
D.審計機關
8.根據(jù)《保險法》的規(guī)定，保險人對保險合同中的免責條款未作提示或者未明確說明的，該免責條款( )。
A.不產(chǎn)生效力
B.效力待定
C.可撤銷
D.可變更
9.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的下列記載事項中，出票人可以授權補記的是( )。
A.出票日期
B.出票人簽章
C.付款人名稱
D.收款人名稱
10.甲公司于2012年2月10日簽發(fā)一張匯票給乙公司，付款日期為同年3月20日。乙公司將該匯票提示承兌后背書轉讓給丙公司，丙公司又將該匯票背書轉讓給丁公司。丁公司于同年3月23日向承兌人請求付款時遭到拒絕。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，丁公司向甲公司行使追索權的期限是( )。
A.自2012年2月10日至2014年2月10日
B.自2012年3月20日至2014年3月20日
C.自2012年3月23日至2012年9月23日
D.自2012年3月23日至2012年6月23日
11.(本題涉及考點2016年教材已進行重大調(diào)整)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.郵政部門提供郵政服務的同時銷售集郵商品
B.電信企業(yè)提供通訊服務的同時銷售手機
C.銀行提供金融服務的同時銷售金銀
D.冰箱生產(chǎn)企業(yè)銷售冰箱并送貨上門
12.境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所。2012年8月，甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元。甲企業(yè)就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A. 250
B. 200
C. 150
D. 100
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)的贊助支出
B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資
C.企業(yè)購置并實際使用國家相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額10%的部分
D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的投資額70%的部分
14.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列關于專利申請人的表述中，不正確的是( )。
A.專利申請人可以是發(fā)明人個人，也可以是職務發(fā)明的單位
B.共同完成發(fā)明創(chuàng)造的個人，除另有協(xié)議外，可以作為共同的專利申請人
C.在中國沒有經(jīng)常居所的外國人，不能成為中國專利申請人
D.通過合同取得專利申請權的人屬于繼受取得申請權的專利申請人
15.甲公司2012年取得一項外觀設計專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，乙公司未經(jīng)甲公司許可的下列行為中，屬于侵犯該專利的是( )。
A.為生產(chǎn)經(jīng)營目的購買并使用甲公司制造的該專利產(chǎn)品
B.為生產(chǎn)經(jīng)營目的購買并銷售甲公司制造的該專利產(chǎn)品
C.為生產(chǎn)經(jīng)營目的購買并許諾銷售甲公司制造的該專利產(chǎn)品
D.為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造并銷售該專利產(chǎn)品
1.【答案】A
【解析】(1)選項A：適用零稅率;(2)選項BCD：免征增值稅。
2.【答案】A
【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。
3.【答案】B
【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額;(2)增值稅銷項稅額=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值稅銷項稅額=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。
4.【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
5.【答案】C
【解析】應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。
6.【答案】C
【解析】(1)選項B：累計債券余額不超過(≤)公司凈資產(chǎn)的40%;(2)選項C：公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途;(3)選項D：最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
7.【答案】B
【解析】有權對個人儲蓄存款依法采取查詢、凍結和扣劃措施的只有人民法院、稅務機關和海關。
8.【答案】A
【解析】對保險人的免責條款，保險人在訂立合同時應以書面或者口頭形式向投保人說明，未作提示或者未明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力。
9.【答案】D
【解析】支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。
10.【答案】B
【解析】遠期匯票的持票人對“出票人、承兌人”的追索權，消滅時效期間為2年，自票據(jù)到期日(2012年3月20日)起算。
11.【答案】D
【解析】本題根據(jù)2013年教材的規(guī)定，正確答案為D，冰箱生產(chǎn)企業(yè)銷售冰箱并送貨上門，屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅。(本題涉及的考點2016年教材已經(jīng)進行重大調(diào)整，考生應跳過此題)
12.【答案】D
【解析】(1)本題配方轉讓費所得屬于特許權使用費所得;(2)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地，或者按照負擔、支付所得的個人住所地確定所得來源地;(3)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。
13.【答案】C
【解析】(1)選項A：企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)選項B：企業(yè)向殘疾職工支付的工資，如果符合稅法規(guī)定，可以加計扣除100%。(3)選項C：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(4)選項D：享受抵扣應納稅所得額優(yōu)惠。
14.【答案】C
【解析】(1)專利申請人包括發(fā)明人或者設計人、共同完成發(fā)明創(chuàng)造或者設計的人、職務發(fā)明中的單位、完成發(fā)明創(chuàng)造的外國人、繼受取得申請權的人等;(2)在中國沒有經(jīng)常居所或者營業(yè)場所的外國人、外國企業(yè)或者其他外國組織在中國申請專利或者辦理其他專利事務時，應當委托依法設立的專利代理機構辦理。
15.【答案】D
【解析】(1)選項ABC：專利產(chǎn)品或者依照專利方法直接獲得的產(chǎn)品，由專利權人或者經(jīng)其許可的單位、個人售出后，使用、許諾銷售、銷售、進口該產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權;(2)選項D：未經(jīng)專利權人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產(chǎn)品，構成侵犯專利權。
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