中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算分析題
學(xué)習(xí)總是在一點(diǎn)一滴中積累而成的，就像砌磚，總要結(jié)結(jié)實(shí)實(shí)，下面是小編收集的2016中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算分析題，就跟隨小編一起去了解下吧。
計(jì)算分析題
(本類(lèi)題共2小題，每1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售及購(gòu)買(mǎi)商品適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：
資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，付款期為3個(gè)月。
資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。
資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬(wàn)元和逾期利息50萬(wàn)元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。
資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷說(shuō)明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司 2014 年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 30 萬(wàn)元(系2013 年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司 2014 年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014 年 1 月 1 日，購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品，成本為 200 萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014 年 12月 31 日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照 10 年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。
資料二：2014 年 1 月 1 日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債 1000 萬(wàn)元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為 5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014 年 12 月 31日，甲公司確認(rèn)了 50 萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三：2014 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款賬面余額為 10000 萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為 200 萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料四：2014 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 10070 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 15%;預(yù)計(jì)從 2015 年開(kāi)始適用的所得稅稅率為 25%，且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。
要求：
(1)分別計(jì)算甲公司 2014 年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
(2)分別計(jì)算甲公司 2014 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、 遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
(3)計(jì)算確定甲公司 2014 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。
(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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