2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)概述

　　一、考情分析

　　本章屬于非常重要的內(nèi)容。從歷年考題情況看，各種題型在本章均可涉及，而且經(jīng)常將目標(biāo)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查主觀題。在今年的考試中，考生應(yīng)注意把握：第一，審計(jì)要素;第二，結(jié)合管理層的認(rèn)定，確定具體審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)并實(shí)施相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序;第三，審計(jì)基本要求。

　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

　　(一)審計(jì)的性質(zhì)

　　注意：合理保證與有限保證的區(qū)別

　　(二)審計(jì)要素

　　1.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　(1)三方關(guān)系人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　(2)三方關(guān)系

　　(3)管理層會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者;如果某業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，則不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;

　　第二，被審計(jì)單位管理層的責(zé)任;

　　注意：

　　被審計(jì)單位管理層責(zé)任的內(nèi)容;管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提。

　　第三，兩者的關(guān)系

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象)

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))

　　(1)標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn);

　　(2)適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性;

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)就是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，分為通用目的和特殊目的編制基礎(chǔ)。

　　4.審計(jì)證據(jù)

　　5.審計(jì)報(bào)告

　　(三)審計(jì)目標(biāo)

　　1.審計(jì)的總體目標(biāo)

　　2.認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　(3)與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　(四)審計(jì)基本要求

　　1.遵守職業(yè)道德要求

　　2.保持職業(yè)懷疑

　　(1)職業(yè)懷疑的內(nèi)涵

　　(2)保持職業(yè)懷疑的作用

　　注意：

　　保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要。

　　3.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　(五)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)含義及性質(zhì);(2)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　3.檢查風(fēng)險(xiǎn)和含義及性質(zhì)

　　4.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　　5.審計(jì)的固有限制

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