- 相關(guān)推薦
注冊會計師《稅法》考點：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，下面梳理了注冊會計師《稅法》考點：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理,供大家參考借鑒。
特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算應(yīng)納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。
2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅納稅人的混合銷售行為，只征增值稅。
應(yīng)用舉例：
(1)銷售家具的廠商，在銷售家具的同時送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。
(2)郵局提供郵政服務(wù)的同時銷售郵寄包裹的包裝紙箱，為營業(yè)稅的混合銷售行為。
3.特殊規(guī)定
納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為
——按兼營稅務(wù)處理：
(1)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;
(2)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
三、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營活動就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：
(1)分別核算：各自交稅;
(2)未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
3.應(yīng)用舉例：
(1)購物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù);
(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場銷售貨物。
四、新增:成品油零售加油站增值稅征收管理辦法
(一) 加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人
(二) 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。
(三)加油站無論以何種結(jié)算方式收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。
加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
(四)加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
1.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。
2.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。
3.加油站本身倒庫油。
4.加油站檢測用油(回罐油)。
【注冊會計師《稅法》考點：特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理】相關(guān)文章：
稅務(wù)師《稅法(一)》考點與例題10-24
2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》考點：稅法的作用05-27
稅務(wù)師《稅法一》考點:稅率的適用06-23
2017稅務(wù)師考試《稅法二》考點習(xí)題06-08
2015注冊稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點08-28
2016稅務(wù)師考試《稅法二》考點與練習(xí)08-19
稅務(wù)師《稅法一》考點訓(xùn)練題及答案10-16
稅務(wù)師《稅法一》考點:資源稅概述09-24