- 相關(guān)推薦
2016注冊會計師《稅法》考試題及答案
廣大考生在備考2016年注冊會計師時，必須熟悉考試的試題特點，明確備考方向和重點，才能有針對性地制定備考計劃。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了注冊會計師《稅法》考試題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
一、單項選擇題
(本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1. 下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。
A. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B. 用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D. 校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料
2. 下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。
A. 進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天
B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天
C. 委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天
D. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天
3. 下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是()。
A. 電影發(fā)行單位取得的片租收入
B. 個人出租自有住房取得的租金收入
C. 企業(yè)按房改標準價向職工出售住房的收入
D. 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入
4. 2002年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2001年稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,當年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()。
A. 6.66萬元
B. 7.20萬元
C. 7.84萬元
D. 10.20萬元
5. 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。
A. 無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分
B. 工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分
C. 因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失
D. 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用
6. 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是()。
A. 第1年減半征收所得稅
B. 第1年免征所得稅
C. 第1年至第2年減半征收所得稅
D. 第1年至第2年免征所得稅
7. 韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅()。
A. 4000元
B. 5650元
C. 9650元
D. 10250元
8. 某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為()。
A. 168000元
B. 210000元
C. 240000元
D. 3000000元
9. 下列各項中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的是()。
A. 行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)
B. 自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋
C. 施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房
D. 郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)
10. 納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。
A. 購置使用的當月起
B. 購置使用的次月起
C. 購置使用的當年起
D. 購置使用的次年起
11. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅()。
A. 150元
B. 600元
C. 1050元
D. 1200元
12. 下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A. 贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B. 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
13. 某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方合計應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)
A. 15萬元
B. 36萬元
C. 51萬元
D. 126萬元
14. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到()。
A. 5年
B. 6年
C. 8年
D. 10年
15. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的處以()。
A. 1萬元以上5萬元以下罰款
B. 1萬元以上6萬元以下罰款
C. 1萬元以上8萬元以下罰款
D. 1萬元以上10萬元以下罰款
二、多項選擇題
(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1. 下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有()。
A. 消費稅
B. 增值稅
C. 車輛購置稅
D. 資源稅
2. 下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有()。
A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B. 郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C. 商店銷售空調(diào)并負責安裝
D. 汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
3. 下列各項保險收入，應(yīng)當繳納營業(yè)稅的有()。
A. 境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險
B. 境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險
C. 境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險
D. 境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險
4. 社會團體取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有()。
A. 接受社會各界的捐贈
B. 取得各級政府的資助
C. 開展培訓(xùn)、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費
D. 按照縣級民政、財政部門規(guī)定收取的會費
5. 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括()。
A. 在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制
B. 在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制
C. 在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制
D. 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
6. 下列各項中，適用5%-35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有()。
A. 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B. 個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C. 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得
D. 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
7. 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有()。
A. 取得輸油收入的管道局，為管道局所在地
B. 流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地
C. 流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地
D. 代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地
8. 下列各項中，暫免征收房產(chǎn)稅的有()。
A. 房管部門向居民出租的公有住房
B. 文化體育單位出租的公有住房
C. 企業(yè)向職工出租的單位自有住房
D. 個人對外出租經(jīng)營的自有住房
9. 下列各項中，應(yīng)征收印花稅的有()。
A. 分包或轉(zhuǎn)包合同
B. 會計咨詢合同
C. 財政貼息貸款合同
D. 未列明金額的購銷合同
10. 下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A. 已貼用的印花稅票，不得揭下重用
B. 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用
C. 應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花
D. 偽造印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款
11. 在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。
A. 以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B. 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款
C. 以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
D. 以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
12. 根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有()。
A. 以土地、房屋權(quán)屬作價投資
B. 以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)
C. 以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬
D. 企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬
13. 下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()。
A. 進口貨物的收貨人
B. 進口貨物的代理人
C. 出口貨物的發(fā)貨人
D. 出口貨物的代理人
14. 下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。
A. 擅自銷毀賬薄或者拒不提供納稅資料的
B. 企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的
C. 企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴重不足的
D. 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
15. 在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有()。
A. 申請人認為需要停止執(zhí)行的
B. 被申請人認為需要停止執(zhí)行的
C. 被申請人確實難以執(zhí)行的
D. 復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的
三、判斷題
(本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”,你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1. 在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。()
2. 總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。()
3. 納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。()
4. 在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。()
5. 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。()
6. 提取壞賬準備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分，不能在發(fā)生當期直接扣除。()
7. 外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。()
8. 對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60%,即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。()
9. 個人取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報繳納個人所得稅。()
10. 王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入3萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。
11. 史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。()
12. 資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。()
13. 經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。()
14. 新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備，一般作單項固定資產(chǎn)處理，不征收房產(chǎn)稅。()
15. 甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。()
16. 對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當征收土地增值稅。()
17. 企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。()
18. 我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。()
19. 納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。()
20. 稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進行調(diào)解。()
四、計算題
(本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題4分，第4題4分。本題型共17分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。)
1. 某商場為增值稅一般納稅人,2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù):
(1)購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，無后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。
(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。
(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為17.8萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
要求:計算該商場2001年8月應(yīng)繳的增值稅。
2. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2001年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。
(2)1~5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標準箱，下同),全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。
(3)6~12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。
(4)經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準,9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價3%對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場2%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。
(提示：煙煤絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅稅率2001年1~5月為50%,從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，定額稅率為每標準箱150元，比例稅率為45%。)
要求:
(1)計算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。
(2)計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。
3. 某市商業(yè)銀行2002年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。
(2)為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到14萬元。
(3)4月10日購進有價證券800萬元,6月25日以860萬元價格賣出。
(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8%,銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。
(5)2001年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4%。該貸款至2002年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。
(提示:2002年銀行適用營業(yè)稅稅率6%)。
要求:計算該銀行2002年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
4. 中國公民孫某系自由職業(yè)者,2001年收入情況如下:
(1)出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。
(2)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
(3)臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。
(4)在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。
要求:計算孫某2001年應(yīng)繳納的個人所得稅。
五、綜合題(本題型共4題，其中第1題7分，第2題10分，第3題8分，第4題8分。本題型共33分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。)
1. 有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。
公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。
(提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)
要求:
(1)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。
(2)計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。
(3)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
2. 甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均2000人。2001年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:
(1)公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米。
(2)公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機器設(shè)備原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收取。
(3)年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載金額9000萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元;購進制藥廠原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元;支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。
(4)應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本6000萬元;發(fā)生銷售費用1200萬元，其中：含廣告宣傳費800萬元;發(fā)生財務(wù)費用320萬元，其中:1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同、借款2000萬元，借期1年，支付利息費用100萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%;發(fā)生管理費用960萬元(不包括有關(guān)稅金),其中：含業(yè)務(wù)招待費40萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元(2000年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用60萬元);全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2300萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了工會相關(guān)票據(jù)。
(5)8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定庫存原材料損失50萬元,10月取得了保險公司贈款10萬元;9月8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元,10月1日直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款5萬元。
(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例25%;人均月計稅工資標準800元。)
要求:根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司2001年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費附加。
3. 設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1996年開始計算。1996年虧損10萬元,1997年獲利20萬元,1998年虧損10萬元,1999年獲利40萬元,2000年獲利50萬元。2002年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元(2001年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元)。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整:
(1)取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。
(2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。
(3)1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。
(4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費收入16萬元，從中分得60%,未計入應(yīng)納稅所得額。
(5)漏記購買國債取得利息收入4萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元。
(6)外國投資者從該企業(yè)分得利潤10萬元，匯往境外。
(提示：預(yù)提所得稅稅率10%;該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準;免征地方所得稅。)
要求:
(1)計算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)逐項說明調(diào)整理由，并計算2001年該企業(yè)應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅。
(3)計算該企業(yè)2001年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
4. 林某自2001年1月1日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所，根據(jù)承包合同規(guī)定，承包后的招待所經(jīng)濟性質(zhì)不變，承包期為3年，每年上交承包費50000元，經(jīng)營成果歸承包者，承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項稅款(包括教育費附加)均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務(wù)局報送了所得稅納稅申報表等有關(guān)納稅資料。資料顯示:2001年招待所營業(yè)收入2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元(其中包括50名員工的工資460000元以及林某的工資20000元，未超過當?shù)卣_定的計稅工資標準),虧損15500元。
2002年4月，地方稅務(wù)局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現(xiàn)該所在2001年存在以下問題:
(1)部分客房收入200000元未入賬。
(2)向非金融機構(gòu)借款的利息支出80000元全部計入了費用(金融機構(gòu)同類、同期貸款利息為60000元)。
(3)期間費用中包括廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務(wù)招待費40000元。
(林某取得的工資收入未申報繳納個人所得稅)
附：對企事單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表
|
級數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過5000元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超過5000元~10000元的部分 |
10 |
250 |
|
3 |
超過10000元~30000元的部分 |
20 |
1250 |
|
4 |
超過30000元~50000元的部分 |
30 |
4250 |
|
5 |
超過50000元的部分 |
35 |
6750 |
要求:
(1)計算林某2001年應(yīng)補(退)的各種稅款及教育費附加。
(2)依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為?應(yīng)如何處理?
參考答案：
一、單項選擇題
1.
[答案]: D
[解析]: ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物，進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物，進項稅額不得抵扣。
2.
[答案]: B
[解析]: 消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定:
A. 進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當天;
C. 委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當天;
D. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當天，故ACD選項均不正確。
3.
[答案]: C
[解析]: A按文化體育業(yè)交營業(yè)稅;BD按服務(wù)業(yè)交營業(yè)稅，只有C為免征營業(yè)稅項目。
4.
[答案]: B
[解析]: 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2萬元。
5.
[答案]: B
[解析]: 稅法規(guī)定，經(jīng)批準實行功效掛鉤的企業(yè)按批準的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發(fā)放的工薪部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度稅前扣除。
6.
[答案]: D
[解析]: 企業(yè)所得稅法中對不同新企業(yè)的定期減免，規(guī)定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，定期減免時間為開業(yè)之日起1至2年免稅。
7.
[答案]: A
[解析]: 境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過70日，或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。
8.
[答案]: A
[解析]: 有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%,應(yīng)納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。
9.
[答案]: A
[解析]: B、C、D均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定中的免稅項目。
10.
[答案]: A
[解析]: 車船使用稅為行為稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購置使用當月起。
11.
[答案]: D
[解析]: 以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3 ‰=1200元。
12.
[答案]: C
[解析]: 房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
13.
[答案]: C
[解析]: 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15萬元。當事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。
14.
[答案]: A
[解析]: 根據(jù)新修訂的征管法，稅款追征期最長不超過5年。
15.
[答案]: A
[解析]: 根據(jù)征管法的規(guī)定，該行為情節(jié)嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。
二、多項選擇題
1.
[答案]: AC
[解析]: B增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
2.
[答案]: CD
[解析]: AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅,CD屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當征收增值稅。
3.
[答案]: AB
[解析]: 營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi)，即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項目。
4.
[答案]: AB
[解析]: 對事業(yè)單位社會團體的一部分收入免征企業(yè)所得稅，包括取得各級政府的資助，接受社會各界的捐贈。開展培訓(xùn)咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費屬于經(jīng)營收入應(yīng)繳納所得稅;按照縣級民政財政部門規(guī)定收取的會費，不是省級標準，也不能免征企業(yè)所得稅。
5.
[答案]: ABCD
[解析]: 關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。
6.
[答案]: ABCD
[解析]: 5%-35%的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目，即AC,但BD比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，因而也適用五級超額累進稅率。
7.
[答案]: AD
[解析]: 城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同，故選AD,對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅。
8.
[答案]: AC
[解析]: BD均為出租的經(jīng)營用房，不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。
9.
[答案]: AD
[解析]: B為非應(yīng)稅合同,C為免納印花稅合同。
10.
[答案]: ABC
[解析]: 偽造印花稅票的，應(yīng)追究刑事責任，而不是行政處罰。
11.
[答案]: ABCD
[解析]: 上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。
12.
[答案]: ABC
[解析]: ABC均為土地房屋權(quán)屬變更，屬于契稅征稅范圍，企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
13.
[答案]: AC
[解析]: 關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人。
14.
[答案]: AD
[解析]: 核定征收的適用范圍有六個方面，不包括BC.。
15.
[答案]: BD
[解析]: 行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行，包括BD,還有申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。
三、判斷題
1.
[答案]: ×
[解析]: 在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù)，而權(quán)利與義務(wù)是不對等的。
2.
[答案]: ×
[解析]: 總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，也可由總機構(gòu)匯總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3.
[答案]: √
4.
[答案]: ×
[解析]: 提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入，繳納增值稅。
5.
[答案]: ×
[解析]: 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，也不再計入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額，而直接作為七月的稅后未分配利潤，用于職工集體福利。
6.
[答案]: ×
[解析]: 提取壞賬準備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分，可以在發(fā)生當期直接扣除。
7.
[答案]: √
[解析]: 總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得向我國繳納所得稅。
8.
[答案]: ×
[解析]: 稅法規(guī)定，對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的50%。即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。
9.
[答案]: √
[解析]: 這是個人所得稅自行申報納稅范圍中規(guī)定的。
10.
[答案]: ×
[解析]: 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過部分按工資薪金所得計算征稅。該題中王某得到的一次性補償收入未超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍，予以免稅。
11.
[答案]: √
[解析]: 該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度，不享受稅收優(yōu)惠，其來源于境內(nèi)、境外所得，不論境內(nèi)支付還是境外支付，均應(yīng)在我國繳納個人所得稅(25天的臨時離境，不得扣除在華居住天數(shù))。
12.
[答案]: √
[解析]: 資源稅對進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。
13.
[答案]: ×
[解析]: 應(yīng)當是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。
14.
[答案]: √
15.
[答案]: √
[解析]: 加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。
16.
[答案]: ×
[解析]: 由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征收土地增值稅。
17.
[答案]: √
18.
[答案]: √
[解析]: 滑準稅是根據(jù)進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法，實質(zhì)上是特殊的從價稅。
19.
[答案]: ×
[解析]: 對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。
20.
[答案]: √
[解析]: 這是《行政訴訟法》的規(guī)定。
四、計算題
1. [答案]:
(1)進項稅額=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4(萬元)
(2)銷項稅額=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.06+5.78+1.98=10.73(萬元)
(3)應(yīng)納稅額=10.73-6.4=4.33(萬元)
2. [答案]:
(1)卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅:
進項稅額=204+60×7%=208.2(萬元)
銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4(萬元)
應(yīng)納稅額=2026.4-208.2=1818.2(萬元)
(2)卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅:
銷售卷煙的消費稅=4563÷(1+17%)×50%+7500×45%+2.6×200×45%+(3000+200)×0.015=1950+3375+234+48=5607(萬元)
生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費稅額=(400+850)×30%=375(萬元)
應(yīng)繳納的消費稅額=5607-375=5232(萬元)
(3)商場應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅:
�、偕虉鰬�(yīng)繳納的營業(yè)稅:
(2.6×200×3%+2.6×200×2%)×5%=1.3(萬元)
�、谏虉鰬�(yīng)繳納的增值稅:
2.6×(1+3%)×200×17%-2.6×200×17%=2.65(萬元)
3. [答案]:
(1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅:
①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+8)×6%=36.48(萬元)
�、谑掷m(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×6%=1.08(萬元)
�、塾袃r證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=(860-800)×6%=3.6(萬元)
�、芟蛏虉鲑J款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22(萬元)
銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38(萬元)
(2)銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4(萬元)
4. [答案]:
(1)出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅:
�、俪霭嫘≌f、小說加印應(yīng)納個人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
②小說連載應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)審稿收入應(yīng)納個人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
(3)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(4)A、B國收入應(yīng)納的個人所得稅:
①A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=30000×(1-20%)
×30%-2000=5200(元)
孫某在A國實際繳納的稅款(5000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅200元(5200-5000)
②B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70000×(1-20%)
×40%-7000=15400(元)
孫某在B國實際繳納的稅款(18000元)超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。
(5)孫某2001年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)
五、綜合題
1. [答案]:
(1)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅:
�、龠M口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
②進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
�、圻M口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:
關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)
460. 38×60%=276.23(萬元)
�、葸M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅:
消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(萬元)
應(yīng)繳納消費稅=800.66×8%=64.05(萬元)
�、捱M口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:
應(yīng)繳納增值稅=(460.38+276.23+64.05)×17%=136.11(萬元)
或:800.66×17%=136.11(萬元)
(2)加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅:
�、偌庸へ浳镪P(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元)
�、诩庸へ浳飸�(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)
�、奂庸へ浳飸�(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元)
(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅:
�、黉N項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
�、谶M項稅額=(9×7%+136.11)÷30×28+4.69=132.31(萬元)
�、蹜�(yīng)納稅額=142.8-132.31=10.49(萬元)
2. [答案]:
(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(140000-10000-4000)×2=25.2(萬元)
(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(萬元)
(3)應(yīng)繳納的印花稅48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰=0.048+2.7+0.1=2.85(萬元)?
(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅12×5%=0.6(萬元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(萬元)?
(6)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加:
城建稅=(1133.8+0.6)×7%=79.41(萬元)
教育費附加=(1133.8+0.6)×3%=34.03(萬元)
(7)應(yīng)稅收入總額12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(萬元)
(8)稅前準許扣除及調(diào)增的項目金額:
�、賾�(yīng)扣除的成本=6000(萬元)
②應(yīng)扣除的銷售費用=1200-800+9025×8%=1124.16(萬元)
�、蹜�(yīng)扣除的財務(wù)費用=320-100+3000×50%×5%=295(萬元)
�、軕�(yīng)扣除的管理費用=960-40+1500×5‰+(9052-1500)×3‰=950.16(萬元)
計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費用=80×50%=40(萬元)
�、荻嗫鄢墓べY、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費=(2300-2000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=446.5(萬元)
�、迲�(yīng)扣除的材料損失=50×(1+17%)-10=48.5(萬元)
�、邞�(yīng)扣除的教育捐贈款=8(萬元)
(9)應(yīng)納稅所得額=9052-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1124.16-295-950.16-40+446.5-48.5-8=861.25(萬元)
(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅861.25×33%=284.21(萬元)
3. [答案]:
(1)1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅:
1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%=15(萬元)
1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。
1998年虧損不納企業(yè)所得稅。
1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×30%×50%=4.5(萬元)
2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%×50%=7.5(萬元)
(2)理由說明及計算2001年應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅:
①取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
�、�1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
�、苋〉玫淖稍冑M收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬元。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。
�、拊撈髽I(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標準,2001年可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
�、邞�(yīng)納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12(萬元)
�、鄳�(yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.12×15%=12.92(萬元)
�、釕�(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.92-2×4=4.92(萬元)
(3)分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1-5%)×40%×10%=0.61(萬元)
4. [答案]:
(1)補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加:
�、傺a繳的營業(yè)稅=200000×5%=10000(元)
②補繳的城建稅=10000×7%=700(元)
�、垩a繳的教育費附加=10000×3%=300(元)
(2)補繳企業(yè)所得稅:
①利息費用多扣除=80000-60000=20000(元)
�、趶V告費用多扣除=50000-2100000×2%=8000(元)
�、凼腥�、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元不能在稅前扣除④業(yè)務(wù)招待費多扣除=40000-2100000×5‰=29500(元)
⑤企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000(元)
或：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300)-(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)
�、迲�(yīng)補繳企業(yè)所得稅=261000×33%=86130(元)
(3)補繳個人所得稅:
①個人所得稅應(yīng)納稅所得額=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770(元)
�、趹�(yīng)補繳個人所得稅=47770×30%-4250=10081(元)
(4)林某的行為屬于偷稅行為。
(5)處理程序及結(jié)論:
�、偻刀悢�(shù)額=10000+700+86130+10081=106911(元)
�、趹�(yīng)納稅額=(115500-210000×5%×3%)+106911=222096(元)
�、弁刀悢�(shù)額÷應(yīng)納稅額=106911÷222096≈48.14%④因林某偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過了10萬元，構(gòu)成了犯罪。首先由稅務(wù)機關(guān)追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。然后交司法機關(guān)對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。
【注冊會計師《稅法》考試題及答案】相關(guān)文章：
稅務(wù)師稅法二考試題及答案07-18
《稅法二》稅務(wù)師考試題及答案10-23
注冊會計師《稅法》精選試題及答案10-06
注冊會計師考試《稅法》備考試題09-24
2016注冊會計師《稅法》精選試題及答案08-13
注冊會計師《稅法》考試真題與答案09-28
注冊會計師考試《稅法》多選試題及答案10-31
注冊會計師《稅法》練習(xí)題及答案09-26