注冊會計師《會計》章節(jié)習(xí)題及答案
在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)中，大家都背過不少知識點，肯定對知識點非常熟悉吧！知識點也可以理解為考試時會涉及到的知識，也就是大綱的分支。掌握知識點有助于大家更好的學(xué)習(xí)。以下是小編精心整理的注冊會計師《會計》章節(jié)習(xí)題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
一、單項選擇題
1、下列交易中，不符合股份支付定義的是( )。
A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易
B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易
C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易
D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)
2、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準，或者由股東大會授權(quán)董事會決定
C、在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加
3、下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時記入“資本公積-其他資本公積”科目
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，結(jié)算時應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)確認的資本公積金額
D、企業(yè)應(yīng)按照每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值確定當(dāng)期的成本費用和應(yīng)付職工薪酬
4、下列關(guān)于股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、股份支付中對職工有利條件的修改比如增加所授予權(quán)益工具的公允價值和數(shù)量、縮短等待期等，企業(yè)在確認相應(yīng)成本費用的時候均需考慮這些有利修改
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)每期對預(yù)計可行權(quán)條件的估計
C、股份支付中對職工不利條件的修改比如減少所授予權(quán)益工具的公允價值和數(shù)量、延長等待期等，企業(yè)在確認相應(yīng)成本費用的時候均需考慮這些不利修改
D、可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)
5、有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是( )。
A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益
B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
C、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，結(jié)算時應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股
D、企業(yè)在授予日不做會計處理
6、對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額的處理方法，正確的是( )。
A、對已確認的相關(guān)成本或費用進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額不調(diào)整
B、對已確認的相關(guān)成本或費用不進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額調(diào)整
C、對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整
D、不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
7、對于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入( )。
A、資本公積——股本溢價
B、資本公積——其他資本公積
C、盈余公積
D、應(yīng)付職工薪酬
8、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理原則，下列說法中錯誤的是( )。
A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量
B、在資產(chǎn)負債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整，并在行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量
C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用
D、在可行權(quán)日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整
9、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是( )。
A、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付的現(xiàn)金的交易
B、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
C、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的交易
D、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易
10、下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是( )。
A、企業(yè)在確定授予日權(quán)益工具公允價值時，應(yīng)考慮市場條件和非可行權(quán)條件的影響
B、可行權(quán)條件是否得到滿足直接影響職工最終能否行權(quán)
C、市場條件影響企業(yè)每期對可行權(quán)情況的估計
D、行權(quán)日，若是市場條件沒有滿足，企業(yè)還需要確認當(dāng)年的成本費用，但是不做行權(quán)的處理
11、股份支付一般在下列( )時點不進行會計處理。
A、授予日
B、等待期內(nèi)的每一個資產(chǎn)負債表日
C、可行權(quán)日
D、行權(quán)日
參考答案
一、單項選擇題
1、【正確答案】 B
【答案解析】
選項B，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項B不符合股份支付的定義。
2、【正確答案】 A
【答案解析】
選項A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。
3、【正確答案】 D
【答案解析】
本題考查知識點：權(quán)益結(jié)算股份支付。
權(quán)益結(jié)算的股份支付，每個資產(chǎn)負債表日，按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認相應(yīng)的成本費用，并計入所有者權(quán)益。
4、【正確答案】 C
【答案解析】
本題考查的知識點是：可行權(quán)條件的種類及修改。選項C，在對職工不利條件的修改中，除了修改減少授予的權(quán)益工具數(shù)量應(yīng)該予以考慮，其他的不利條件企業(yè)都不考慮，一律按照原來的行權(quán)條件確認相應(yīng)的成本費用。
5、【正確答案】 D
【答案解析】
除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進行會計處理。因此，選項D錯誤。
6、【正確答案】 D
【答案解析】
7、【正確答案】 B
【答案解析】
對于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時記入“資本公積——其他資本公積”。
8、【正確答案】 B
【答案解析】
本題考查的知識點是：權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認、計量原則及會計處理。選項B，應(yīng)是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。
9、【正確答案】 D
【答案解析】
10、【正確答案】 C
【答案解析】
選項C，市場條件不影響企業(yè)每期對可行權(quán)情況的估計。
11、【正確答案】 A
【答案解析】
除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。
注冊會計師考試《審計》第七章經(jīng)典題解
一、單項選擇題
1、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是（ ）。
A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性
B.按照時間預(yù)算完成審計工作
C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解
D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
【答案】A
【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的整個過程中都要必須注意的問題，但針對項目組討論來說，一般是討論在具體審計過程中遇到的具體的審計問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項目組討論的重要內(nèi)容，而是在接受業(yè)務(wù)委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務(wù)委托，并且在整個審計過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項A不正確。
2、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（ ）。
A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險
D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷
【答案】B
【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。因為控制環(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動。具體的控制活動針對具體認定的問題。
3、下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。
A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制
B.信息技術(shù)的一般控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對期末財務(wù)報告流程的控制
【答案】C
【解析】選項ABD屬于整體層面的控制。
4、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（ ）。
A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限
B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查
D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異
【答案】D
【解析】選項ABC屬于預(yù)防性控制。
5、下列關(guān)于識別評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險說法中錯誤的是（ ）。
A.注冊會計師應(yīng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度
C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
【答案】A
【解析】識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。
注冊會計師考試《審計》第二章經(jīng)典題解
一、單項選擇題
1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（ ）。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。
2、在完成審計業(yè)務(wù)前，如果審計 客戶要求將財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計師認為合理的是（ ）。
A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.被審計單位提出大幅度削減審計費用
D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【答案】D
【解析】注冊會計師認為變更業(yè)務(wù)的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。
3、下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（ ）。
A．重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B．以前年度審計中識別出的錯報
C．被審計單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
D．被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望
【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計中識別出的錯報
(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：
(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；
(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；
(4)被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。
【答案】C
4、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（ ）。
A.注冊會計師對前期財務(wù)報表出具了保留意見審計報告
B.注冊會計師更換兩名審計助理人員
C.被審計單位對前期財務(wù)報表作出重述
D.被審計單位更換了董事長和總經(jīng)理
【答案】D
【解析】選項D屬于被審計單位高級管理人員發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)該修改審計業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。
5、在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險
B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險
C.潛在的重大錯報風(fēng)險
D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。
二、多項選擇題
1、在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（ ）。
A．環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B．對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C．管理層對審計范圍施加限制
D．由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制
【解析】下列原因通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。
【答案】AB
2、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（ ）。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平
【答案】AB
【解析】判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。注冊會計師在確定總體審計策略時制定重要性水平。
3、下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（ ）。
A．確定重要性
B．確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
C．確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D．確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
【答案】CD
【解析】AB屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。
4、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（ ）。
A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)越低。
注冊會計師考試《審計》第五章經(jīng)典題解
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中，錯誤的是（ ）。
A.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的
C.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響
D.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算數(shù)量
【答案】B
【解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。
二、多項選擇題
1、下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制影響的提法中，正確的有（ ）。
A.如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量
B.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制完全替代
C.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面
D.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度
【答案】ACD
【解析】選項B，人工控制不能被自動控制完全替代，選項B錯誤。
2、下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是（ ）。
A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制、應(yīng)用控制以及公司層面信息技術(shù)控制審計三方面進行考慮
C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定做出直接貢獻
D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生等
【答案】C
【解析】選項C，信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定做出間接貢獻，不直接影響認定。所以選項C錯誤。
3、下列關(guān)于信息技術(shù)對審計過程影響的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
A.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制
B.注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性
C.對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系
D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”
【答案】ACD
【解析】注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效。
注冊會計師考試《會計》第十五章練習(xí)
1．在估計或有損失金額時，往往不能確定特定金額，這時正確的作法是（）。
A．暫不入賬，待確定特定金額后加以確認
B．不得入賬，只能披露
C．以可能發(fā)生的最高損失加以確認入賬
D．以可能發(fā)生的最低損失加以確認入賬
2．企業(yè)在擁有反訴或向第三者索賠權(quán)利的情況下，其或有損失的確認（）。
A．不需考慮索賠或反訴可能取得的金額
B．需要扣除索賠或反訴可能取得的金額
C．需要增加索賠或反訴可能取得的金額
D．視具體情況決定
3．設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。
A．企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項
B．企業(yè)在年度財務(wù)報告報出前發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項
C．以上兩項內(nèi)容都包括
D．企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度利潤分配的情況
4．資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項是指（）。
A．資產(chǎn)負債表或以前已經(jīng)存在的事項
B．資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在的事項
C．資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負債表日后得以證實，且對資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的報表產(chǎn)生影響的事項
D．資科負債表日不存在，但其產(chǎn)生對分析財務(wù)狀況有重大影響的事項
5．資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項是指（）。
A．資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項
B．資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項，且對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項
C．資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，但對編制財務(wù)報告沒有影響的事項
D．資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負債表日后發(fā)生變化的事項
6．某上市公司1997年度財務(wù)報告于1998年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告的日期是1998年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布是4月20日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則標準規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的時間區(qū)間為（）。
A．1998年1月1日至1998年2月10日
B．1998年2月10日至1998年4月10日
C．998年1月1日至1998年4月10日
D．1998年2月10日至1998年4月25日
7．下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的有（）。
A．已證實某項發(fā)生了減損
B．已確認銷售的貨物被退回
C．外匯匯率發(fā)生較大變動
D．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額
8．下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“非調(diào)整事項”的有（）。
A．發(fā)行債券
B．對某一企業(yè)進行投資
C．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失
D．已確認銷售的貨物被退回
9．企業(yè)確認或有損失而不確認或有收益，是依據(jù)（）。
A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
B．配比原則
C．重要性原則
D．謹慎性原則
注冊會計師考試《審計》第十五章經(jīng)典題解
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（ ）。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
2、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）。
A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策
C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位
D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇；選項B屬于評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇；選項D屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。
3、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（ ）。
A．被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的政策
B．治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
C．管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D．內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇。
4、下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是（ ）。
A.對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員
B.受聘于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師
C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員
D.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所的技術(shù)部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時，通常需要考慮的有（ ）。
A.內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策
C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動
D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的既定政策，因為即使存在有關(guān)政策，也不能說明內(nèi)部審計的客觀性高；選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（ ）。
A.評估重大錯報風(fēng)險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規(guī)模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
A.內(nèi)部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內(nèi)部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員在評估重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內(nèi)部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平等。
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