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注冊會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》案例分析專項(xiàng)練習(xí)2016
案例分析題：
1、甲系A(chǔ)公司業(yè)務(wù)員，負(fù)責(zé)A公司與B公司的業(yè)務(wù)往來事宜。2014年2月，甲離職，但A公司并未將這一情況通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司業(yè)務(wù)員名義到B公司購貨，并向B公司交付了一張出票人為A公司、金額為30萬元的支票，用于支付貨款，但未在支票上記載收款人名稱。之后，甲提走貨物。后查明，支票上所蓋A公司公章及其法定代表人名章均系甲偽造。
B公司于2月20日與公益機(jī)構(gòu)C基金會(huì)簽訂書面協(xié)議，約定捐贈(zèng)30萬元用于救災(zāi)。3月4日，B公司將該支票交付C基金會(huì)，但未在支票上作任何記載。
3月5日，C基金會(huì)為支付向D公司購買救災(zāi)物品的貨款，將自己記載為收款人后，將該支票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。
3月6日。D公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于購買生產(chǎn)原料。后發(fā)現(xiàn)，E公司向D公司出售的原料存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。
3月10日，E公司將該支票背書給F大學(xué)，用于設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金。
3月11日，F(xiàn)大學(xué)向支票所記載的付款銀行請求付款時(shí)，銀行發(fā)現(xiàn)支票上的A公司公章及其法定代表人的簽章系偽造，遂拒絕付款。
F大學(xué)先后向E、D公司追索，均遭拒絕。后F大學(xué)向C基金會(huì)追索，C基金會(huì)向F大學(xué)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，分別向B公司和A公司追索，均遭拒絕。
要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。
(1)D公司是否有權(quán)拒絕F大學(xué)的追索請求?并說明理由。
(2)C基金會(huì)向F大學(xué)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，是否有權(quán)向B公司追索?是否有權(quán)要求B公司繼續(xù)履行贈(zèng)與義務(wù)?并分別說明理由。
(3)C基金會(huì)是否有權(quán)向A公司追索?并說明理由。
(4)C基金會(huì)是否有權(quán)向甲追索?并說明理由。
【參考答案及解析】
(1)D公司有權(quán)拒絕F大學(xué)的追索請求。根據(jù)規(guī)定，因稅收、繼承、贈(zèng)與等依法無償取得票據(jù)的，其票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手;票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債券債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。在本題中，E公司向D公司出售的原料存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，構(gòu)成違約，D公司可以據(jù)此對E公司進(jìn)行抗辯，而F大學(xué)系無償取得票據(jù)，其票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手E公司。
(2) ①C基金會(huì)向F大學(xué)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任后，無權(quán)向B公司追索。根據(jù)規(guī)定，B公司未在票據(jù)上簽章，不是票據(jù)債務(wù)人，故不應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。②C基金會(huì)有權(quán)要求B公司繼續(xù)履行贈(zèng)與義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，B、C雙方的贈(zèng)與合同具有社會(huì)公益性質(zhì)，B公司不得撤銷，C基金會(huì)有權(quán)要求其繼續(xù)履行。
(3)C基金會(huì)無權(quán)向A公司追索。由于A公司公章及其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽章系偽造，故A公司不應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
(4)C基金會(huì)無權(quán)向甲追索。由于甲并未以自己的名義在票據(jù)上簽章，故不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
2、嘉業(yè)股份有限公司(簡稱嘉業(yè)股份)是一家在上海證券交易所上市的公司，股本總額為8億元.最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6億元。
2014年3月5日，嘉業(yè)股份董事會(huì)對以下幾種融資方案進(jìn)行了討論：
(1)優(yōu)先股發(fā)行方案。該方案主要內(nèi)容為：A、公開發(fā)行優(yōu)先股3億股，籌資4億元;B、股息率暫定6%，每年根據(jù)市場情況調(diào)整一次;C、公司每年如有可分配稅后利潤，須按約定向優(yōu)先股股東分配股息;D、若當(dāng)年公司未能足額向優(yōu)先股股東派發(fā)股息，差額部分不予累積;E、優(yōu)先股股東按照約定股息率分配股息后，還可同普通股股東一起參加剩余利潤分配。
(2)定向增發(fā)方案。該方案主要內(nèi)容為：非公開發(fā)行普通股2億股;發(fā)行對象為：一家證券投資基金管理的3只基金、7名自然人和一家境外戰(zhàn)略投資者(境外戰(zhàn)略投資者將在發(fā)行結(jié)束后報(bào)國務(wù)院相關(guān)部門備案);境外戰(zhàn)略投資者認(rèn)購的股份自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
(3)公開發(fā)行公司債券方案。該方案主要內(nèi)容為：公開發(fā)行公司債券3億元;期限為5年;利率擬為5%;自核準(zhǔn)發(fā)行之日起30個(gè)月內(nèi)分3次發(fā)行完畢，首期發(fā)行1億元。
對上述幾種方案，董事會(huì)討論后認(rèn)為，定向增發(fā)方案和公司債券發(fā)行方案存在有違相關(guān)規(guī)定之處，也不適合公司實(shí)際情況;優(yōu)先股發(fā)行方案符合公司需要，但部分內(nèi)容不符合法律規(guī)定，應(yīng)予修改。2014年4月15日，修改后的優(yōu)先股方案獲股東大會(huì)通過，后經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行。
2014年8月25日，A公司發(fā)布公告，稱其已持有嘉業(yè)股.份5%的股份，并擬繼續(xù)增持。2014年9月10日，A公司再次發(fā)布公告，稱其又增持了嘉業(yè)股份5%的股份，但因股價(jià)持續(xù)走高，未來12個(gè)月內(nèi)將不再增持。經(jīng)查，8月25日，A公司持有嘉業(yè)股份5%的普通股;9月10日，A公司持有嘉業(yè)股份7%的普通股和3%的優(yōu)先股。
要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。
(1)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的優(yōu)先股發(fā)行方案中，有哪些內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。
(2)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，發(fā)行對象的數(shù)量是否符合法律規(guī)定?并說明理由。
(3)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，引入境外戰(zhàn)略投資者的審批程序和認(rèn)購股份后限制轉(zhuǎn)讓的時(shí)間是否符合相關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。
(4)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)的公開發(fā)行公司債券的方案中，有哪些內(nèi)容不符合法律規(guī)定?并說明理由。
(5)A公司于2014年9月10日發(fā)出公告的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。
【參考答案及解析】
(1)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的優(yōu)先股發(fā)行方案中，以下內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定：
�、訇P(guān)于擬籌資4億元的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。因?yàn)楣景l(fā)行優(yōu)先股籌資的金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%。
�、陉P(guān)于股息率每年調(diào)整一次的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。因?yàn)楣_發(fā)行優(yōu)先股，必須采取固定股息率。
�、坳P(guān)于未能足額發(fā)放的優(yōu)先股股息不予累積的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。因?yàn)楣_發(fā)行優(yōu)先股，未能足額分配的優(yōu)先股股息，差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
�、荜P(guān)于優(yōu)先股股東在按照約定的股息率分配股息后，還可同普通股股東一起參加剩余利潤分配的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。因?yàn)楣_發(fā)行優(yōu)先股的，必須在公司章程中規(guī)定優(yōu)先股股東在按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加利潤分配。
(2)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，發(fā)行對象的數(shù)量符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非公開發(fā)行股票的發(fā)行對象不得超過10名;其中，證券投資基金管理公司以其管理的兩只以上基金認(rèn)購的，視為一個(gè)發(fā)行對象。在本題中，發(fā)行對象為9名。
(3)①2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的定向增發(fā)方案中，引入境外戰(zhàn)略投資者的審批程序不符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行對象為境外戰(zhàn)略投資者的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院相關(guān)部門事先批準(zhǔn)。
②境外戰(zhàn)略投資者認(rèn)購股份后限制轉(zhuǎn)讓的時(shí)間不符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，境外戰(zhàn)略投資者認(rèn)購的股份，自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
(4)2014年3月5日嘉業(yè)股份董事會(huì)討論的公開發(fā)行公司債券的方案中，以下內(nèi)容不符合法律規(guī)定：
�、訇P(guān)于發(fā)行3億元公司債券的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司公開發(fā)行公司債券的，本次發(fā)行后累計(jì)債券余額不得超過公司凈資產(chǎn)額的40%。在本題中，嘉業(yè)股份有限公司的凈資產(chǎn)額為6億元，擬公開發(fā)行公司債券3億元，超過了凈資產(chǎn)的40%。
�、陉P(guān)于首期發(fā)行1億元、30個(gè)月內(nèi)全部發(fā)行完畢的內(nèi)容不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行;自中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。
(5)A公司于9月10日發(fā)出公告的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，只有持有上市公司已發(fā)行的股份每增加或減少5%才需要公告;在計(jì)算收購人持有上市公司已發(fā)行的股份比例時(shí)，表決權(quán)未恢復(fù)的優(yōu)先股不計(jì)入持股比例。在本題中，A公司持有的3%的優(yōu)先股不計(jì)入上述持股比例，無需發(fā)布公告。
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