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2016年注冊會計師《稅法》考前測試題

　　1、某法國籍凈噸位為2500噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。假定2000凈噸～10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應納的船舶噸稅為(　)元。

2016年注冊會計師《稅法》考前測試題

　　A.10025

　　B.7250

　　C.3625

　　D.5012.5

　　【答案】C

　　【解析】非機動駁船按相同凈噸位船舶的稅率的50%計征稅款。應納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。

　　2、根據(jù)稅法最新規(guī)定，工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是(　)。

　　A.次月5日內(nèi)

　　B.次月7日內(nèi)

　　C.次月10日內(nèi)

　　D.次月15日內(nèi)

　　【答案】D

　　【解析】工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。

　　3、某地板廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)各種實木地板，2015年3月外購已稅實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購實木地板的80%繼續(xù)加工成豪華實木地板。本月銷售豪華實木地板500箱，取得不含稅銷售額500萬元。2015年3月該地板廠應納增值稅與消費稅合計(　　)萬元。(實木地板的消費稅稅率5%)

　　A.44

　　B.47

　　C.57.2

　　D.59

　　【答案】B

　　【解析】外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)應稅實木地板的，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅稅款。

　　該實木地板廠應納消費稅=500×5%-300×5%×80%=13(萬元)

　　應納增值稅=500×17%-51=34(萬元)

　　應納增值稅與消費稅合計=13+34=47(萬元)。

　　4、某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應繳納印花稅(　)。

　　A.240元

　　B.360元

　　C.440元

　　D.600元

　　【答案】C

　　【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，分別按照加工承攬合同和購銷合同計稅，兩項稅額相加即為該合同應納印花稅。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。

　　5、根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.在單位內(nèi)部場所行駛的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

　　B.在單位內(nèi)部場所作業(yè)的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

　　C.依法不需要在車船管理部門登記的機動車輛和船舶不屬于車船稅的征收范圍

　　D.依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍

　　【答案】D

　　【解析】車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶，故D選項正確。

　　6、某鐵礦山2015年8月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外將部分鐵礦移送入選精礦2.5萬噸，當月全部銷售，已知：選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為(　)萬元。

　　A.26

　　B.85

　　C.143.5

　　D.49

　　【答案】D

　　【解析】資源稅實行從量定額征收的，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦的銷售數(shù)量按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅=(6+2.5÷40%)× 10 ×40%=49(萬元)。

　　7、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是(　)。

　　A.規(guī)劃申報項目

　　B.審批備案項目

　　C.商業(yè)推廣項目

　　D.設(shè)計建筑項目

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

　　8、2015年12月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)年末盤點，發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購進的玉米(已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本減少38140元;由于玉米市場價格下降，發(fā)生跌價損失1100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應轉(zhuǎn)出進項稅額(　　)元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.5699.08

　　D.4600.23

　　【答案】C

　　【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出額=38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。

　　9、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是(　)。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【答案】A