注冊會計師考試《稅法》多選題練習(xí)
2017年注冊會計師考試復(fù)習(xí)已開始，大家可以多做練習(xí)題來鞏固知識，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會計師考試《稅法》多選題練習(xí)，供大家備考。
多項選擇題
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情況有( )。
A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B、建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的
C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。
2.下列選項中，應(yīng)該征收資源稅的有( )。
A、自產(chǎn)海鹽原鹽
B、外購原煤自制蜂窩煤
C、進(jìn)口鎢礦石
D、開采石灰石
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點。蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍;對于進(jìn)口資源不征收資源稅。
3.下列情況可以減征或免征資源稅的有( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D、對地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資源稅稅收優(yōu)惠的知識點。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量;未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
4.下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、社會團(tuán)體
B、外商投資企業(yè)
C、個人
D、事業(yè)單位
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
5.根據(jù)契稅法的有關(guān)規(guī)定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套
B、一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從國家手中取得城區(qū)一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備開發(fā)商品房
C、鄧氏集團(tuán)接受容氏集團(tuán)的房產(chǎn)作為投資入股
D、甲公司購買豪華小轎車一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核契稅征稅對象的知識點。契稅的征稅對象包含國有土地使用權(quán)的出讓;房屋買賣中包含了以房產(chǎn)抵債或者實物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。小汽車不屬于契稅的征稅范圍。只有選項A.B.C符合契稅的有關(guān)規(guī)定。
6.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核耕地占用稅的知識點。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的.生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項A不正確。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)，選項B不正確。
7.甲企業(yè)將原值128萬元的房產(chǎn)評估作價130萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以140萬元價格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的( )。
A、丙企業(yè)繳納契稅5.2萬元
B、丙企業(yè)繳納契稅5.6萬元
C、乙企業(yè)繳納契稅4.8萬元
D、乙企業(yè)繳納契稅5.2萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核契稅應(yīng)納稅額計算的知識點。乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=130×4%=5.20(萬元);丙企業(yè)按成交價格計算契稅=140×4%=5.6(萬元)。
8.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列以凈噸位作為車船稅計稅單位的有( )。
A、機(jī)動船舶
B、非機(jī)動駁船
C、掛車
D、游艇
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題主要考核車船稅計稅單位的知識點。游艇以挺身長度每米作為車船稅計稅單位，掛車以整備質(zhì)量為車船稅計稅單位。
9.下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)免稅
B、簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅
C、商品儲備管理公司承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅
D、自2011年11月1日起，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【正確答案】ACD
【答案解析】本題主要考核印花稅稅收優(yōu)惠的知識點。對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。
10.某企業(yè)2013年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )。
A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20元
B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50元
C、銷售合同應(yīng)繳納印花稅400元
D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅
=4×5=20(元)
(2)購銷合同應(yīng)納印花稅
=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅
=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅
=100000×0.5‰+900000×0.3‰
=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計
=20+300+1000+320=1640(元)
11.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A、純電動汽車
B、城市交通電車
C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D、非機(jī)動駁船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核車船稅稅收優(yōu)惠的知識點。非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、非居民企業(yè)不在我國繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
C、居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)來源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅居民與非居民的知識點。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
13.下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、稅收滯納金、罰款
B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物
C、會計師事務(wù)所審計時查出的當(dāng)年未入賬收入
D、C選項收入補(bǔ)繳的城建稅和教育費附加
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅調(diào)整的知識點。選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會計利潤。
14.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的有( )。
A、企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B、企業(yè)在正常經(jīng)營活動中按照公允價格銷售存貨發(fā)生的損失
C、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失
D、企業(yè)通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)損失稅前扣除管理的知識點。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
15.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B、符合條件的非營利組織的收入
C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金
D、國債利息收入
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核不征稅收入的知識點。選項A是政府性基金;選項C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項目;選項BD屬于免稅收入范疇 。
16.某企業(yè)2011年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年租金100萬元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金200萬元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，以下說法正確的有( )。
A、當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅10萬元
B、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為200萬元
C、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為100萬元
D、當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅24萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。采用預(yù)收款方式收取租金收入的，營業(yè)稅按預(yù)收金額計算;而企業(yè)所得稅是在租賃期內(nèi)均勻分?jǐn)?房產(chǎn)稅其納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際取得租金收入的當(dāng)天，因此預(yù)收房屋租金的房產(chǎn)稅應(yīng)在取得收入時申報繳納，即按預(yù)收款申報房產(chǎn)稅，不可以分季度申報。
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