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注冊會計師考試提分試題及答案
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《會計》單選題
2009年1月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬元購入一項專有技術(shù)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷。2009年末由于技術(shù)進(jìn)步，該項專有技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，2009年年末，該專有技術(shù)公允價值總額為520萬元，直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元;2010年年末，該專有技術(shù)公允價值總額為415萬元，直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為15萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420萬元。假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價值分別為( )。
A、666萬元，405萬元
B、666萬元，350萬元
C、405萬元，350萬元
D、405萬元，388.5萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元;2009年末，無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，應(yīng)該計提減值=666-666/6-500=55(萬元);2010年末，無形資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，計提減值前賬面價值為400(500-500/5)萬元，不需要計提減值。所以2011年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的入賬價值-無形資產(chǎn)的累計攤銷-計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=666-111-100-50-55=350(萬元)。
【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進(jìn)行考核】
《審計》單選題
關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是( )。
A、控制環(huán)境薄弱，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
B、被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
C、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
D、日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險
【正確答案】 B
【答案解析】 被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。
【該題針對“特別風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】
《稅法》單選題
某外國公司實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2015年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2015年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、350
B、310
C、50
D、250
【正確答案】 B
【答案解析】 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=310(萬元)
【該題針對“(2016)境外所得稅收管理”知識點進(jìn)行考核】
《經(jīng)濟(jì)法》多項選擇題
根據(jù)公司法的規(guī)定，股份有限公司可以收購本公司股份獎勵給本公司職工。下列有關(guān)該收購本公司股份事項的表述中，正確的有( )。
A、該收購本公司股份事項，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會決議
B、因該事項所收購的股份，應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工
C、用于該事項收購的資金，應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤中支出
D、因該事項收購的本公司股份，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的10%
【正確答案】 AC
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，公司將股份獎勵給本公司職工而收購股份的，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%，因此選項D的說法是錯誤的;所收購的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工，因此選項B的說法是錯誤的。
【該題針對“股份轉(zhuǎn)讓的限制”知識點進(jìn)行考核】
《財務(wù)管理》多選題
已知F公司股票的市場價格為30元，市場上有以該公司股票為標(biāo)的的、執(zhí)行價格為35元的看漲期權(quán)。下列關(guān)于該期權(quán)的敘述中正確的有( )元。
A、該期權(quán)內(nèi)在價值為-5元
B、該期權(quán)為虛值期權(quán)
C、該期權(quán)價值等于0
D、如果該期權(quán)市場價格為1元，則其時間溢價為1元
【正確答案】 BD
【答案解析】 內(nèi)在價值不可能是負(fù)值，最低為0，所以選項A是錯誤的。股票的市場價格30小于期權(quán)的執(zhí)行價格35，所以是虛值期權(quán)。選項B是正確的。期權(quán)價值=內(nèi)在價值+時間溢價=0+時間溢價，時間溢價不為0，所以期權(quán)價值不等于0。選項C是錯誤的。如果該期權(quán)市場價格為1元，則期權(quán)價值=內(nèi)在價值+時間溢價=0+時間溢價=1。選項D是正確的。
【該題針對“期權(quán)的內(nèi)在價值和時間溢價”知識點進(jìn)行考核】
《公司戰(zhàn)略》單選題
下列關(guān)于對外股權(quán)投資的說法中，錯誤的是( )。
A、對外股權(quán)投資與出口方式相比，是一種控制程度更強(qiáng)、參與程度更大的進(jìn)入方式
B、股權(quán)投資包括對外證券投資與對外直接投資
C、對外直接投資方式可以分為全資子公司與合資兩種形式
D、對外證券投資是指個人或機(jī)構(gòu)取得外國證券，并同時控制該企業(yè)和參與管理
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核國際市場進(jìn)入模式，對外證券投資是指個人或機(jī)構(gòu)取得外國證券，但并不控制該企業(yè)或參與管理，所以選項D的說法不正確。
【該題針對“企業(yè)進(jìn)入國外市場的主要模式——對外股權(quán)投資”知識點進(jìn)行考核】
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