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2017注冊會計師考試《審計》考前練習

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2017注冊會計師考試《審計》考前練習

　　單項選擇題。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1 下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

　　C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

　　2 在評估舞弊導致的重大錯報風險時，下列情況中，注冊會計師應當著重考慮該客戶的資產被侵占的舞弊風險大大增加的是( )。

　　A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產或其他資產

　　B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

　　C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

　　D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務或交易是否具有正當?shù)纳虡I(yè)理由

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產問題。

　　3 甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務報表審計工作，在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是( )。

　　A.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

　　B.在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

　　C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次重要性水平的基準

　　D.甲注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　財務報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

　　4 在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是( )。

　　A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據。

　　5 在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師不會采取的措施是( )。

　　A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

　　B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

　　C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據實施分析程序等

　　D.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C是針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

　　6 注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法不恰當?shù)氖? )。

　　A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

　　B.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

　　C.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

　　D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末(或接近期末)實施。

　　7在承接業(yè)務的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的是( )。

　　A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

　　B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

　　C.根據事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用

　　D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　推介自身和工作時，不應貶低其他會員

　　或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。

　　8 下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是( )。

　　A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

　　B.提供更多的督導

　　C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

　　D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性;分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作;提供更多的督導;在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

　　9 下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是( )。

　　A.按照約定的時間完成審計業(yè)務

　　B.按照約定的時間提交審計報告

　　C.對知悉的商業(yè)秘密保密

　　D.向管理層提交管理建議書

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

　　10 注冊會計師承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是( )。

　　A.檢查未經批準而賒銷的金額

　　B.檢查賒銷是否經過嚴格審批

　　C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字