注冊會(huì)計(jì)師2017年考試《會(huì)計(jì)》簡答題
導(dǎo)讀:2017年注會(huì)新一輪的備考已經(jīng)開始了，為方便廣大考生復(fù)習(xí)備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師2017年考試《會(huì)計(jì)》簡答題，希望對大家的備考有所幫助。
簡答題
23. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×1年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的-棟在建寫字樓及-項(xiàng)對D公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元(不考慮賬戶明細(xì)變動(dòng)金額)，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價(jià)值為2500萬元。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支付。假定
20×3年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。
20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。
同日，該寫字樓的公允價(jià)值為6200萬元。
(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元。
(4)20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬元，取得C公司-項(xiàng)專利權(quán)。
20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補(bǔ)價(jià)300萬元;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元(其中成本明細(xì)3000萬元，損益調(diào)整明細(xì)300萬元)，公允價(jià)值為3500萬元;C公司專利權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
(5)其他資料如下：
①假定甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;
�、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費(fèi)影響。
(1)計(jì)算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)
24. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2011年，甲公司由于受國際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī)，甲公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2011年度，甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))。
(1)2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件A產(chǎn)品銷售價(jià)格為6萬元。同時(shí)合同約定甲公司應(yīng)于2011年6月30日按當(dāng)日市場價(jià)格購回全部A產(chǎn)品。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件A產(chǎn)品銷售成本為5萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司開具增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。
(2)甲公司為推銷新研發(fā)成功的B產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2011年12月1日，B產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為100萬元，實(shí)際成本為90萬元。2011年12月31日，貨款100萬元尚未收到。
(3)2011年12月1日，甲公司委托丙公司銷售C產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0.4萬元。合同約定：甲公司委托丙公司按每件0.6萬元的價(jià)格對外銷售C產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的C產(chǎn)品500件。
(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，合同規(guī)定，甲公司向丁公司銷售-批D產(chǎn)品，售價(jià)總額為2000萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予丁公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)丁公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同)。假定甲公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。D產(chǎn)品成本為1200萬元。2011年12月31日由于質(zhì)量問題，丁公司將全部產(chǎn)品退回。
(5)2011年12月31日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向戊公司銷售-批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是4000萬元，從2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。
(6)甲公司下屬子公司庚公司為-家代理進(jìn)口公司，其日常主要以本公司名義和委托方擬訂的進(jìn)口合同條款與國外供應(yīng)商簽訂進(jìn)口合同。2011年12月20日庚公司與辛公司簽訂-項(xiàng)進(jìn)口合同。合同約定庚公司負(fù)責(zé)購入貨物的-切手續(xù)，但是合同履行過程中所發(fā)生的費(fèi)用以及貨物運(yùn)輸途中的滅失風(fēng)險(xiǎn)均由辛公司承擔(dān)。2011年12月庚公司針對該項(xiàng)合同共發(fā)生購物價(jià)款132.8萬元，代墊運(yùn)雜費(fèi)4.5萬元。月末辛公司收到貨物，與庚公司結(jié)算價(jià)款共計(jì)160萬元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。
(2)根據(jù)資料(1)～(5)，計(jì)算上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度收入、期間費(fèi)用及營業(yè)利潤的影響。
(3)根據(jù)資料(6)，簡述庚公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)原則并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收人的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)
25. 2013年1月1日甲公司以對A公司25%的股權(quán)投資和-批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司-項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：
(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為5200萬元，資產(chǎn)中有-項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40%、60%。投資后甲公司持有A公司25%股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。
換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。
(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元，公允價(jià)值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。
(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。
(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由;編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。
(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。
26. 甲公司系2011年12月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事手機(jī)、彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。×YZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對該公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議。(1)甲公司2012年12月31日存貨中包含專為生產(chǎn)C3手機(jī)而持有的配件10000套，每套成本為1600元。預(yù)計(jì)將每套配件組裝成一部C3手機(jī)還需發(fā)生加工成本1 60元。C3手機(jī)是甲公司新開發(fā)的一款手機(jī)，于2012年8月推向市場，最初定價(jià)為每部2300元。根據(jù)市場反饋的信息，由于甲公司的競爭對手推出與C3手機(jī)性能類似的其他新款手機(jī)，致使甲公司C3手機(jī)的市場價(jià)格下降，甲公司所持有的C3手機(jī)配件的市場價(jià)格亦隨之下降。至2012年12月31日，C3手機(jī)的市場價(jià)格下降為每部1900元，C3手機(jī)配件的市場價(jià)格下降為每套1500元。每部C3手機(jī)預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為其單位售價(jià)的10%。甲公司財(cái)務(wù)部認(rèn)為，2012年12月31 日 C3手機(jī)配件每套的成本高于其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，為此，以該配件在2012年12月31 日每套1500元的市場價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)，對C3手機(jī)配件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。(2)2012年12月31日，甲公司庫存產(chǎn)品中還包括400臺M型號液晶彩色電視機(jī)和200臺N型號液晶彩色電視機(jī)。M型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2012年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價(jià)格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價(jià)格預(yù)計(jì)為每臺1.4萬元.銷售每臺N型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計(jì)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。甲公司認(rèn)為，M型號液晶彩色電視機(jī)的合同價(jià)格不能代表其市場價(jià)格，應(yīng)當(dāng)采用N型號液晶彩色電視機(jī)的市場價(jià)格作為汁算M型號液晶彩色電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除;對N型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價(jià)損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：(1)分析、判斷事項(xiàng)(1)中，甲公司財(cái)務(wù)部對C3手機(jī)配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。(2)分析、判斷事項(xiàng)(2)中，甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(3)分析、判斷事項(xiàng)(2)中，甲公司對N型號液晶彩色電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的處理是否正確，并簡要說明理由。(4)分析、計(jì)算事項(xiàng)(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中列示的正確金額。
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