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2017年注冊會計師考試《審計》第八章復(fù)習(xí)試題
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第八章 審計計劃
一、單項選擇題
1、ABC會計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負(fù)責(zé)對B公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。則下列說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
C.改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
D.B公司應(yīng)當(dāng)與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是( )。
A.判斷錯報
B.推斷錯報
C.累積錯報
D.己識別的對事實的具體錯報
3、在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系
C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系
4、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是( )。
A.通常與控制環(huán)境有關(guān)
B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系
C.可能影響多項認(rèn)定
D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
5、]如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為30%，則檢查風(fēng)險應(yīng)為( )。
A.75%
B.16.67%
C.35%
D.20%
6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。
A.A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.A公司控制環(huán)境薄弱
C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是( )。
A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B.再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平
C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
8、注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量
9、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是( )。
A.編寫管理建議書
B.接受業(yè)務(wù)委托
C.評價審計結(jié)果
D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
10、XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮
D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注
12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是( )。
A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)
C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序
D.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序
13、總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
14、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的
B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同
C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力
D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
二、多項選擇題
1、可能導(dǎo)致錯報的事項包括( )。
A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤
B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘?dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用
C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計
D.遺漏某項金額或披露
2、檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有( )。
A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查
B.注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>
C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當(dāng)
D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論
3、以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有( )。
A.注冊會計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定
D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零
4、對于特定被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為( )。
A.可接受的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多
B.可接受的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少
5、下列說法中不正確的有( )。
A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大
B.面臨的審計風(fēng)險越高，重要性水平越高
C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小
D.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多
6、下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的
B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨立完成
C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平
D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%
7、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有( )。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
B.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)
8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括( )。
A.對被審計單位及其環(huán)境的了解
B.審計目標(biāo)
C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
9、下列有關(guān)重要性的表述中正確的有( )。
A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少
B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務(wù)報表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會計師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性
C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的
D.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報
10、在確定審計范圍時，注冊會計師應(yīng)該考慮的事項有( )。
A.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表
D.擬審計的經(jīng)營部分的性質(zhì)
11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括( )。
A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等
12、注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括( )。
A.甲公司編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期
C.內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度
D.甲公司對外報告的時間表
13、注冊會計師在確定報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括( )。
A.被審計單位對外報告的時間表
B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍
C.與管理層討論預(yù)期就整個審計業(yè)務(wù)中對審計工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通
D.項目組成員之間溝通的性質(zhì)和時間安排
14、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定
D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約
15、在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。
A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
16、下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)
B.組成部分注冊會計師的委托人
C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更
17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
18、審計業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)特殊考慮的因素和事項包括( )。
A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍
B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度
C.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動
D.管理層的責(zé)任
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