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注冊會計師《稅法》專項沖刺試題
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單選題
1、下列關于消費稅計稅依據(jù)說法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量
B、通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數(shù)量計征消費稅
C、納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均售價作為計稅依據(jù)計算納稅
D、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅
正確答案：A
解析：通過非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計征消費稅;納稅人用于投資入股的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅;納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進行交換，用10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，高檔手表征收消費稅，每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
4、下列有關消費稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅
B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅
C、納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天
D、納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。
5、某酒廠3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當月應納消費稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以市場推廣使用應納消費稅為：
組成計稅價格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當月藥酒應納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關于消費稅的有關規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅
B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅
正確答案：A
解析：選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅;選項C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應稅銷售品;選項D，委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。
7、關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅
B、進口應稅消費品，應向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅
C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價款2000元，發(fā)生不含稅加工費支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)
A、甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元
B、甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元
C、甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元
D、甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷售自制貨物處理。
組成計稅價格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)
本期應納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應納消費稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進口10箱卷煙，經(jīng)海關審定，關稅完稅價格為2.2萬元/箱，關稅稅率為50%，消費稅稅率為56%。2014年5月該公司進口卷煙應納消費稅()萬元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B、汽車修理廠修車時更換的輪胎
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅;選項B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。
11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。
A、2.62萬元
B、2.67萬元
C、2.89萬元
D、2.95萬元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
12、某木制品公司2014年11月銷售給甲經(jīng)銷商實木地板(消費稅率5%)110箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱;當月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。11月份該地板公司應該繳納消費稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應納消費稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項D，自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅。
14、關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷售應稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關納稅
B、納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅
C、納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅
D、納稅人銷售應稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務機關納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷售的應稅消費品及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是( )萬元。(消費稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應稅消費品，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
該橡膠公司應代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)
16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售給零售商，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)
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