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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固試題及答案

　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅

　　B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　3.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)不按評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的(　)。

　　A.出售新房屋

　　B.出售舊房

　　C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

　　D.扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

　　4.某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬(wàn)元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬(wàn)元，開發(fā)成本2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用550萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分?jǐn)偅摰匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%。轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增值稅額(　)萬(wàn)元。

　　A.2107.5

　　B.2017

　　C.2114

　　D.2400.56

　　5.李四因工作調(diào)動(dòng)，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住四年.現(xiàn)有七成新的住房一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，該住房的重置成本價(jià)為20萬(wàn)元。住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，李四已按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納有關(guān)費(fèi)用及稅金2萬(wàn)元。因此，李四應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.2.4

　　B.1.2

　　C.0.6

　　D.0

　　6.2008年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.133.5

　　C.142.5

　　D.29

　　7.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是(　)。

　　A.建造高等公寓出售的，增值稅未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅

　　B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，沒(méi)有免征土地增值稅的優(yōu)惠

　　C.個(gè)人因改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，居住滿3年的，減半征收土地增值稅

　　D.對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免來(lái)源:考試大-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.集體所有的土地在被國(guó)家征用前是不可以轉(zhuǎn)讓的

　　B.土地增值稅是對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收的一種稅，因此，國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓但只要沒(méi)有取得收益不要繳稅

　　C.土地增值稅是對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收，由于個(gè)人不會(huì)擁有國(guó)有房地產(chǎn)，因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)不交土地增值稅

　　D.土地增值稅可以預(yù)征

　　2.下列各項(xiàng)行為中，不需要繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資

　　C.在兼并過(guò)程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

　　D.因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

　　3.轉(zhuǎn)讓舊房的，以下( )可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

　　A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

　　B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

　　C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金

　　D.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用

　　4.納稅人發(fā)生下列( )情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收。

　　A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

　　B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

　　C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

　　5.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有(　)。

　　A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

　　D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

　　6.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅

　　B. 居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，一律免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　7.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

　　D.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于股利分配

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

　　9.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　三、計(jì)算題

　　1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2008年進(jìn)行某小區(qū)的開發(fā)，于2008年1月底投入“三通一平”資金共200萬(wàn)元，第一幢房屋于8月建成并于9月全部銷售，取得售房款2000萬(wàn)元，第二幢房屋9月建成并于10月全部銷售取得售房款6500萬(wàn)元，12月最后一幢為精裝修住宅建成并全部銷售取得售房款3600萬(wàn)元。已知企業(yè)取得該小區(qū)的土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為900萬(wàn)元，三幢房屋的開發(fā)成本(均不包括“三通一平”費(fèi)用)分別為800萬(wàn)元、2800萬(wàn)元和1000萬(wàn)元(不含裝修費(fèi)用200萬(wàn)元)，三幢房屋銷售時(shí)繳納與銷售房屋有關(guān)的稅金分別為110萬(wàn)元、357.5萬(wàn)元和198萬(wàn)元(均不含印花稅)，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。

　　該公司利息支出均不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅摰卣?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10%。

　　請(qǐng)分別以三幢房屋作為項(xiàng)目單位計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　答案部分見下頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】 A

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn)，均沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)，屬于是免征土地增值稅的項(xiàng)目。

　　2.【正確答案】 C

　　【答案解析】房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒(méi)有直接的關(guān)系，不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。

　　3.【正確答案】 A

　　【答案解析】土地增值稅中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有：出售舊房及建筑物的;虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的;扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　4.【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10000×5%=500(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=500×(5%+3%)=40(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納印花稅=10000×0.5‰=5(萬(wàn)元)

　　(2) 扣除項(xiàng)目金額=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=4440(萬(wàn)元)

　　【提示】房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)記入了“管理費(fèi)用”中作為期間費(fèi)用扣除，不得再單獨(dú)扣除。

　　(3)增值額=10000-4440=5560(萬(wàn)元)

　　(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬(wàn)元)。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=20×70%+2=16(萬(wàn)元)，增值額=24-16=8(萬(wàn)元)，增值率=8÷16=50%，所以，稅率為30%。由于已住滿4年，可以減半征稅，因此：土地增值稅=8×30%×50%=1.2(萬(wàn)元)。

　　6.【正確答案】 A

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　7.【正確答案】 C

　　【答案解析】選項(xiàng)A中，高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】 AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥恋卦鲋刀惒皇菍?duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收的稅收，而是對(duì)增值額征收的稅收;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)閭€(gè)人也可能擁有國(guó)有房地產(chǎn)的使用權(quán)的，因此也可能是土地增值稅的納稅人。

　　2.【正確答案】 CD

　　【答案解析】房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對(duì)外投資不繳納土地增值稅。

　　3.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　4.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的; (2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

　　5.【正確答案】 CD

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。評(píng)估增值的房產(chǎn)，并沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，可以免征土地增值稅;國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。

　　6.【正確答案】 BD

　　【答案解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

　　7.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;

　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　8.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　9.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的來(lái)源:考試大-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

　　三、計(jì)算題

　　【正確答案】

　　應(yīng)該按照建筑面積將發(fā)生的地價(jià)款900萬(wàn)元和“三通一平”資金200萬(wàn)元予以分?jǐn)偂?/p>

　　第一幢房屋應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r(jià)款和“三通一平”資金=(900+200)×20000÷(20000+50000+30000)=220(萬(wàn)元)

　　第二幢房屋應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r(jià)款和“三通一平”資金=(900+200)×50000÷(20000+50000+30000)=550(萬(wàn)元)

　　第三幢房屋應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r(jià)款和“三通一平”資金

　　=(900+200)×30000÷(20000+50000+30000)=330(萬(wàn)元)

　　銷售第一幢房屋應(yīng)納土地增值稅收入為2000萬(wàn)元

　　扣除項(xiàng)目金額=800+220+(800+220)×20%+(800+220)×10%+110=1436(萬(wàn)元)

　　增值額=2000-1436=564(萬(wàn)元)

　　增值率=564÷1436×100%=39.27%

　　應(yīng)納土地增值稅=564×30%=169.2(萬(wàn)元)