注冊會計師考試《會計》精選模擬試題
大家在備考注冊會計師考試的時候，會不會遇到許多想要放棄的時候呢?下面是小編分享的注冊會計師考試《會計》精選模擬試題，歡迎大家練習！
1、多選題
下列事項形成可抵扣暫時性差異的有（ ）。
A、會計上計提折舊比稅法上多100萬元
B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元
C、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升600萬元
D、企業(yè)本期發(fā)生費用化研發(fā)支出100萬元
【正確答案】AB
2、多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有（ ）。
A、由于債務擔保確認的預計負債
B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認的商譽
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【正確答案】BCD
3、單選題
甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關所得稅的會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2011年遞延所得稅負債發(fā)生額為5萬元
B、2012年遞延所得稅負債發(fā)生額為－30萬元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元
D、2012年應交所得稅為250萬元
【正確答案】D
4、單選題
甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是（ ）。
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎是36萬元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎是30萬元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為21
D、甲公司此固定資產(chǎn)當期可抵扣暫時性差異余額為15
【正確答案】A
5、多選題
按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有（ ）。
A、企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用
B、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益
C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調(diào)整在合并中應予確認的商譽
D、稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加
【正確答案】BCD
6、多選題
下列有關所得稅列報的表述中，不正確的有（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示
B、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示
C、遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
D、遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
【正確答案】BD
7、單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）（不考慮除減值準備外的其他暫時性差異）。
A、貸方1 530萬元
B、借方1 638萬元
C、借方2 178萬元
D、貸方4 500萬元
【正確答案】B
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