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2017注冊會計師《審計》檢測試題
訓(xùn)練題的練習(xí)積累有利于考生了解題型，了解答題思路與答題方法!下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017注冊會計師《審計》檢測試題，想了解更多相關(guān)資訊請繼續(xù)關(guān)注考試網(wǎng)!
單項選擇題
1、下列有關(guān)集團(tuán)項目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
C.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，無需就該事項進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時與治理層溝通。
2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
B.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定
【答案】D
【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。
3、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定
C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛�，基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮
B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中
D.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求
【答案】C
【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項C中，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。
5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團(tuán)項目組執(zhí)行的是( )。
A.測試集團(tuán)層面控制運行的有效性
B.對不重要的組成部分實施集團(tuán)層面分析程序
C.確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型
D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程
【答案】A
【解析】本題非常經(jīng)典，同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三，強(qiáng)化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運行有效，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。
6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項目組通報的內(nèi)容的是( )。
A.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單
B.低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報
C.對組成部分實施審計時的重要性水平
D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單
【答案】A
【解析】選項B中，低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團(tuán)項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團(tuán)項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容。
7、下列有關(guān)集團(tuán)項目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
【答案】C
【解析】集團(tuán)審計項目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。
多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析
2、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎蟮挠? )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內(nèi)部控制
B、注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會計師設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>
3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
單項選擇題
4、有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
5、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。
A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
6、下列關(guān)于審計風(fēng)險準(zhǔn)則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序
D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
7、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務(wù)
D、會計信息系統(tǒng)
參考答案及解析：
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛�，注冊會計師可以通過評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務(wù)數(shù)據(jù);選項D，實質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內(nèi)部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計師事務(wù)所內(nèi)外)，項目組討論時，這些專家也應(yīng)參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設(shè)定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果 如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，(6)人力資源政策與實務(wù)。選項A、B屬于內(nèi)部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
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