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2014年注冊稅務(wù)師《稅法二》考試大綱（上）
第一章 企業(yè)所得稅
一、概述
(一)熟悉企業(yè)所得稅的概念
(二)熟悉企業(yè)所得稅的計稅原理
(三)了解各國企業(yè)所得稅的一般性做法
(四)熟悉我國企業(yè)所得稅的制度演變
(五)了解我國企業(yè)所得稅的作用
二、納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率。
(一)熟悉納稅人的主要類型
(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及所得來源
(三)掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍
三、應(yīng)納稅所得額的計算
(一)掌握收入總額的確定
收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分�；臼杖税ǎ轰N售貨物的收入、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入;特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收人等。
(二)掌握不征稅收入和免稅收人
不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收入及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。
(三)掌握扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出�？鄢捻椖考捌錁�(biāo)準(zhǔn)主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、利息費用、借款費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。
(四)掌握不得扣除的項目
不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。
(五)掌握虧損彌補的規(guī)定
四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、折舊年限。
(二)熟悉生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法和折舊年限。
(三)掌握無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷方法及年限。
(四)掌握長期待攤費用的稅務(wù)處理
長期待攤費用的范圍和攤銷年限。
(五)熟悉存貨的稅務(wù)處理
存貨的計稅基礎(chǔ)、存貨成本的計算方法。
(六)掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
(七)掌握稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
五、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
(一)熟悉資產(chǎn)損失的概念
(二)掌握資產(chǎn)損失扣除的政策
現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，應(yīng)收、預(yù)付款項等壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除等。
(三)掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理
資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，投資損失的認(rèn)定。
六、企業(yè)重組的所得稅處理
(一)熟悉企業(yè)重組的概念
企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
(二)掌握企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法
(三)掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法
七、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理
(一)熟悉房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的概念
企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)是指包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營活動。
(二)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收人的稅務(wù)處理
(三)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理
(四)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅成本的核算方法
(五)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)特定事項的稅務(wù)處理
八、應(yīng)納稅額的計算
(一)掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收人-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
(二)掌握境外所得抵扣稅額的計算
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
(三)掌握核定征收應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
(四)掌握非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
(五)掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
(六)掌握外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，主要把握“收人額”。和“應(yīng)納稅額”的計算公式
(七)掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題
九、稅收優(yōu)惠
(一)掌握減征與免征優(yōu)惠
(二)掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠
(三)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠
(四)掌握加計扣除的優(yōu)惠
(五)掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠
(六)掌握加速折舊的優(yōu)惠
(七)掌握減計收入的優(yōu)惠
(八)掌握稅額抵免的優(yōu)惠
(九)熟悉民族自治地方的優(yōu)惠
(十)掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠
(十一)促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
(十二)掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠
(十三)掌握其他優(yōu)惠
十、源泉扣繳
(一)熟悉扣繳義務(wù)人
(二)掌握扣繳方法
(三)掌握稅源管理
(四)熟悉征收管理
(五)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理
(六)熟悉后續(xù)管理
(七)熟悉法律責(zé)任
十一、特別納稅調(diào)整
(一)掌握特別納稅調(diào)整概念
特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。
(二)掌握關(guān)聯(lián)申報管理
(三)熟悉同期資料管理
(四)掌握轉(zhuǎn)讓定價方法管理
(五)熟悉轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整管理
(六)掌握預(yù)約定價安排管理
(七)熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
(八)熟悉受控外國企業(yè)管理
受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分
配或減少分配的外國企業(yè)。
(九)掌握資本弱化管理
(十)熟悉一般反避稅管理
(十一)熟悉相應(yīng)調(diào)整及國際磋商
(十二)熟悉法律責(zé)任
十二、征收管理
(一)熟悉納稅地點
(二)熟悉納稅期限
(三)掌握納稅申報
(四)掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
(五)熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理
(六)熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
(七)掌握境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理
(八)熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題
(九)熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干問題
(十)掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法
(十一)掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法
第二章 個人所得稅
一、概述
(一)了解個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
(二)熟悉個人所得稅的特點
(三)了解個人所得稅的立法原則
二、征稅對象
(一)熟悉工資、薪金所得的內(nèi)容
(二)熟悉個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的內(nèi)容
(三)熟悉對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的內(nèi)容
(四)熟悉勞務(wù)報酬所得的內(nèi)容
(五)熟悉稿酬所得的內(nèi)容
(六)熟悉特許權(quán)使用費所得的內(nèi)容
(七)熟悉利息、股息、紅利所得的內(nèi)容
(八)熟悉財產(chǎn)租賃所得的內(nèi)容
(九)熟悉財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的內(nèi)容
(十)熟悉偶然所得的內(nèi)容
(十一)熟悉其他所得的內(nèi)容
三、納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的計算
(一)熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍，熟悉所得來源的確定，熟悉扣繳義務(wù)人
(二)掌握適用稅率的具體規(guī)定，掌握稿酬所得減征、勞務(wù)報酬所得加成征稅的規(guī)定
(三)掌握應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定，掌握應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定
四、應(yīng)納稅額的計算
(一)掌握工資、薪金所得的計稅方法
(二)掌握個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
(三)掌握對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法
(四)掌握勞務(wù)報酬所得的計稅方法
(五)掌握稿酬所得的計稅方法
(六)掌握特許權(quán)使用費所得的計稅方法
(七)掌握利息、股息、紅利所得的計稅方法
(八)掌握財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
(九)掌握財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
(十)掌握偶然所得的計稅方法
(十一)掌握特殊情形下個人所得稅的計稅方法
扣除捐贈款的計稅方法;境外繳納稅額抵免的計稅方法;兩人以上共同取得同一項目收人的計稅方法;對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法;對從事廣告業(yè)個人取得所得的征稅辦法;對演出市場上個人取得所得的征稅辦法;年終一次性取得獎金的計稅方法;個人股票期權(quán)所得的計稅方法;高級管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得個人所得的計稅方法等
五、減免稅優(yōu)惠
(一)掌握免稅的項目
(二)熟悉減稅的項目
(三)熟悉暫免征稅的項目
(四)熟悉納稅人享受個人所得稅優(yōu)惠政策時的審批原則
六、沖報和繳納
(一)熟悉源泉扣繳的納稅申報方法
(二)熟悉自行申報納稅的方法
(三)熟悉高收入者個人所得稅的征收管理
(四)熟悉對律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理
(五)熟悉醫(yī)療機構(gòu)個人所得稅的征收管理
(六)熟悉個人繳納增值稅、營業(yè)稅的起征點提高后，繳納個人所得稅的征收管理
(七)熟悉股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理
第三章 土地增值稅
一、概述
(一)熟悉土地增值稅的概念
(二)熟悉土地增值稅的特點
(三)了解土地增值稅的立法原則
二、征稅范圍、納稅人和稅率
(一)掌握土地增值稅的征稅范圍
(二)熟悉土地增值稅的納稅人
(三)掌握土地增值稅的稅率
三、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定
(一)掌握收入額的確定
(二)掌握扣除項目的金額
取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本;開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;財政部確定的其他扣除項目;舊房及建筑物的評估價格。
(三)掌握評估價格辦法及有關(guān)規(guī)定
四、應(yīng)納稅額的計算
(一)掌握轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計算方法
1.計算增值額
增值額=收人額-扣除項目金額
2.計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目金額× l00%。
3.確定適用稅率
依據(jù)計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。
4.依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
(二)掌握出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法
(三)熟悉特殊售房方式應(yīng)納稅額的計算方法
五、減免稅優(yōu)惠。
(一)掌握一般減免稅的規(guī)定
(二)熟悉特殊減免稅的規(guī)定
六、申報和繳納
(一)熟悉申報納稅的程序
(二)熟悉納稅時間和繳納方法
(三)熟悉納稅的地點
(四)熟悉相關(guān)單位的責(zé)任與義務(wù)
(五)了解房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理
第四章 印花稅
一、概述
(一)熟悉印花稅的概念
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。
(二)了解印花稅的特點
(三)了解印花稅的立法原則
二、征稅范圍、納稅人和稅率
(一)掌握印花稅的征稅范圍
各類經(jīng)濟合同;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿和權(quán)利;許可證照等。
(二)掌握納稅人的具體規(guī)定
(三)掌握稅率：比例稅率;定額稅率
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
(一)掌握印花稅的計稅依據(jù)
從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定;從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。
(二)掌握應(yīng)納稅額的計算方法
1.按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法
一應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
2.按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法
應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
四、減免稅優(yōu)惠
掌握減免稅的優(yōu)惠政策。
五、申報和繳納
(一)熟悉印花稅的繳納方法
(二)熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納印花稅的其他有關(guān)規(guī)定
(三)了解印花稅的稅票
(四)熟悉納稅人繳納印花稅的責(zé)任和義務(wù)
(五)掌握印花稅違章處理的規(guī)定
(六)熟悉納稅環(huán)節(jié)和納稅地點
(七)掌握印花稅的管理
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