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稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒(méi)有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過(guò)了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算，供大家備考。
稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 篇1
三種計(jì)稅方法
1.從價(jià)定率計(jì)稅
稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
銷售額(含消費(fèi)稅、不含增值稅)
2、從量定額計(jì)稅(啤酒、黃酒、成品油)
稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計(jì)稅(白酒、卷煙)
稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
【例題.計(jì)算題】某卷煙廠與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回 50%的.貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。
『正確答案』
應(yīng)納增值稅=100×50%×17%=8.5(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)=100×50%×56%+50×50%×150÷10000
=28.38(萬(wàn)元)
【考題.單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨(dú)記賬核算)，另收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
(白酒消費(fèi)稅稅率 20%，0.5 元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
『正確答案』D
『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。
酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)
稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn):應(yīng)納稅額的一般計(jì)算 篇2
【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)(非先進(jìn)制造業(yè)，一般納稅人)，納稅信用等級(jí)為A級(jí)，無(wú)違法行為，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬(wàn)，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬(wàn)元、28萬(wàn)元、12萬(wàn)元、37萬(wàn)元、55萬(wàn)元、65萬(wàn)元。2019年4月-9月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬(wàn)元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的.稅額200萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額35萬(wàn)元、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。
(3)計(jì)算該企業(yè)申報(bào)退還留抵退稅額的時(shí)間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額分別是8萬(wàn)元、18萬(wàn)元、2萬(wàn)元、27萬(wàn)元、45萬(wàn)元、55萬(wàn)元，且第六個(gè)月增量留抵稅額為55萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件。
(2)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額
該企業(yè)可申請(qǐng)退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬(wàn)元)。
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